Судебно-бухгалтерская экспертиза операций с наличными денежными средствами организации

Актуальность темы. Современная судебная экономическая экспертиза характеризуется существенными особенностями, связанными с большим спектром экономических вопросов, разрешаемых в процессе проведения исследования. Результаты исследования в большой степени зависят от объектов исследования, предоставленных эксперту. В зависимости от учетных данных эксперту представляется такой комплекс документов, который обеспечивает решение экспертных задач на основе анализа всех взаимосвязей в структуре бухгалтерского отражения интересующих суд данных. Понятие объекта исследований в настоящее время в нормативных правовых актах трактуется достаточно свободно. Так, статьей 10 Федерального закона от 31.05.

Любая контрольная на заказ доступна с помощью нашего сервиса.

.2001 № 73-Ф3 «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) (далее — Закон о ГСЭД) [2] определение объекта исследований не предусмотрено. В указанном Законе представлено лишь перечисление: объектами исследований являются вещественные доказательства, документы, предметы, животные, трупы и их части, образцы для сравнительного исследования, а также материалы дела, по которому производится судебная экспертиза. Цель работы – анализ судебно-бухгалтерской экспертизы операций с наличными денежными средствами организации. Задачи исследования: 1. Рассмотреть понятие судебно-бухгалтерской экспертизы; 2. Раскрыть порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с наличными денежными средствами организации; 3. Выявить проблемы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с наличными денежными средствами организации; 4. Определить перспективы развития судебно-бухгалтерской экспертизы операций с наличными денежными средствами организации. Объект исследования – общественные отношения, складывающиеся в процессе судебно-экспертной деятельности. Предмет исследования – судебно-бухгалтерская экспертиза операций с наличными денежными средствами организации. Теоретическое, познавательное и практическое значение исследование заключается в подробном выявлении особенностей проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с наличными денежными средствами организации, а также в исследование проблем, связанных с рассматриваемой проблемой. Кроме того, результаты работы могут быть использованы в дальнейших исследованиях по указанной проблематике. Информационная основа работы включает в себя положения нормативно-правовых актов, а также материалы учебной и научной литературы следующих авторов: Балабина С.В., Очилова М.З., Харченко С.В., Голикова В.В., Дрога А. А., Калинина И.Н., Борода О.В., Леханова Е.С., Мамкин А.Н., Таусова И.Ф., Чич Н.И. Методологический и методический аппарат. При написании курсовой работы были использованы следующие методы – анализ научной литературы или правовых документов; сравнительный анализ; синтез; абстрагирование; исследование и обобщение. По структуре работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Итак, по итогам проведенного исследования, можно сделать следующие выводы: Объекты судебной экономической экспертизы формируются в зависимости от поставленных перед экспертом вопросов. В случае, если объектов недостаточно для проведения полного исследования, эксперт обязан запросить их у лица, назначившего экспертизу. Необходимо отметить, что по существующей практике зачастую эксперту передаются не только необходимые и достаточные документы (объекты) для проведения судебной экономической экспертизы, а все материалы дела, что категорически недопустимо. Согласно п. 1 ст. 57 УПК РФ эксперт вправе знакомиться с материалами исследования, относящимися к предмету исследования. Следуя такой логике, с материалами, не относящимися к предмету исследования, эксперт знакомиться не вправе, а в соответствии с требованиями ст. 16 Закона о ГСЭД эксперт обязан проанализировать все представленные ему документы, что в случае представления всех объектов делать не вправе. Таким образом, предоставление в распоряжение эксперта всех материалов дела категорически не допускается. Помимо вышеизложенного, необходимо отметить, что в любом учебнике по уголовному процессу и криминалистике, а также во всех комментариях к УПК РФ указывается, что эксперт не должен подменять следователя и заниматься анализом материалов дела, собирая доказательства и выбирая, что ему исследовать, иначе могут возникнуть сомнения в объективности и обоснованности заключения, что влечет за собой признание заключения недопустимым доказательством. На практике объектами судебной экономической экспертизы являются документальные носители информации (первичные бухгалтерские документы и сводные учетные регистры), содержащие информацию об операциях и имущественном положении организации, на основании которых производится судебно-экспертное исследование. Кроме того, все материалы дела, передаваемые эксперту, можно условно подразделить на допустимые и недопустимые. Таким образом, на основании объектов судебной экономической экспертизы возможно получение аналитической информации о сделках с денежными средствами (как наличными, так и безналичными), поступлении и списании материалов, движении основных средств и т.д. Движение наличных денежных средств (кассовых операций). Для учета кассовых операций применяются следующие первичные учетные документы: — приходный кассовый ордер; — квитанция к приходному кассовому ордеру; — расходный кассовый ордер; — журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; — кассовая книга; — книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Помимо вышеуказанных объектов эксперту могут быть представлены учредительные документы организации (устав, учредительный договор, решение собрания учредителей, реестр акционеров и др.), материалы проведенной инвентаризации (инвентаризационные и сличительные ведомости, акт инвентаризации) и прочие документы, в зависимости от того, какого характера вопросы поставлены перед экспертом. Таким образом, в настоящее время представляются необходимыми обеспечение судебной экономической экспертизы единым понятийным аппаратом, регламентация основных экспертных методик производства судебных экономических экспертиз. Особое внимание в рамках научной и практической деятельности уделяется объектам исследования, на основании которых проводится судебная экспертиза. Обоснованность, достоверность и полнота выводов по итогам проведения исследования находятся в зависимости от объектов, представленных эксперту. Поэтому необходимо обеспечить судебную экономическую экспертизу единообразной классификацией объектов исследования, единой для всех экспертов, отвечающей современным экономическим реалиям. Перспективы развития судебной экономической экспертизы связаны с появлением новых объектов судебной экономической экспертизы, в частности электронных документов и на иностранном (английском) языке.

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) 2. Уголовно-процессуальный кодекс РФ 3. Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" 4. Балабина С.В., Очилова М.З., Харченко С.В. Судебно - бухгалтерская экспертиза расчетов с покупателями и заказчиками // Инновационная наука. 2016. №6-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sudebno-buhgalterskaya-ekspertiza-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami (дата обращения: 28.05.2020). 5. Баскакова Яна Николаевна, Калюгина Ирина Викторовна Аудиторская Проверка организации первичного учета фактов хозяйственной жизни по расчетам с покупателями и заказчиками // Economics. 2019. №1 (39). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/auditorskaya-proverka-organizatsii-pervichnogo-ucheta-faktov-hozyaystvennoy-zhizni-po-raschetam-s-pokupatelyami-i-zakazchikami (дата обращения: 28.05.2020). 6. Белякова Е. Г. Актуальные проблемы судебной финансово-экономической экспертизы по делам о преднамеренном банкротстве юридических лиц // Актуальные проблемы российского права. 2019. №9 (106). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-sudebnoy-finansovo-ekonomicheskoy-ekspertizy-po-delam-o-prednamerennom-bankrotstve-yuridicheskih-lits (дата обращения: 28.05.2020). 7. Голикова В.В. Предмет, объект и задачи судебной бухгалтерской экспертизы денежных средств, при безналичных платежах // Уголовное судопроизводство: проблемы теории и практики. 2019. № 1. С. 40-43. 8. Дрога А. А. Актуальные проблемы производства судебно-бухгалтерских экспертиз на современном этапе расследования преступлений экономической направленности // Общество и право. 2017. №1 (59). С.108-112. 9. Замураев В.С., Потапчук А.В. Недостатки судебной финансово-аналитической экспертизы по делам о преднамеренном банкротстве // Экономика и бизнес: теория и практика. 2017. №5. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nedostatki-sudebnoy-finansovo-analiticheskoy-ekspertizy-po-delam-o-prednamerennom-bankrotstve (дата обращения: 28.05.2020). 10. Калинина И.Н., Борода О.В. МЕТОДЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ // ЕГИ. 2019. №26 (4). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-ispolzuemye-pri-buhgalterskoy-ekspertize-denezhnyh-sredstv (дата обращения: 28.05.2020). 11. Князева Наталья Владимировна Совершенствование методики проведения судебной экономической экспертизы определения чистых активов организации в процессуальном поле // Проблемы экономики и юридической практики. 2016. №3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-metodiki-provedeniya-sudebnoy-ekonomicheskoy-ekspertizy-opredeleniya-chistyh-aktivov-organizatsii-v (дата обращения: 28.05.2020). 12. Леханова Е.С., Мамкин А.Н. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие. - Н. Новгород: Изд-во Нижегородского университета, 2016. 171с 13. Савицкий Алексей Анатольевич К вопросу об объектах исследования судебной экономической экспертизы // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2019. №5 (57). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-ob-obektah-issledovaniya-sudebnoy-ekonomicheskoy-ekspertizy (дата обращения: 28.05.2020). 14. Таусова И.Ф., Чич Н.И. Система методов бухгалтерской экспертизы // Проблемы и перспективы социально-экономического развития регионов Юга России. Сборник научных трудов по материалам IV Всероссийской научно-практической конференции.под науч. редакцией А.А. Тамова. 2018. С. 260-267. 15. Щеголькова А.Ю. Совершенствование подходов к организации учета и аудита денежных средств и финансовых документов // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2015. №33. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-podhodov-k-organizatsii-ucheta-i-audita-denezhnyh-sredstv-i-finansovyh-dokumentov (дата обращения