Сравнение прямого и косвенного методов представления денежных потоков, предусмотренных МСФО (IAS) 7 в отчете о движении денежных средств и их анализ.

ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы. В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Необходимость приведения в соответствие системы денежного учета современным условиям рыночной экономики, практическая потребность в исследовании денежных потоков предприятий определяют актуальность дальнейшей разработки теоретических и методологических вопросов учета и анализа денежных потоков предприятия и управления ими. Этим и определяется выбор темы курсовой работы. Цель курсовой работы - сравнение прямого и косвенного методов представления денежных потоков, предусмотренных МСФО (IAS) 7 в отчете о движении денежных средств и их анализ. В соответствии с этой целью в работе были поставлены и решены следующие задачи: - исследовать экономическую сущность денежных потоков; - рассмотреть методы анализа движения денежных потоков; - изучить краткую характеристику деятельности предприятия ООО «Агротранс – Барнаул»; - проанализировать движение денежных потоков в ООО «Агротранс – Барнаул»; - выявить пути совершенствования движения денежных потоков для улучшения финансового состояния организации.

---

Если нужно заказать курсовую работу срочно в Сургуте , заполните форму на Work5.

---

. Объектом исследования выступило Общество с ограниченной ответственностью «Агротранс – Барнаул». Предметом исследования являются денежные потоки, анализ их движения. В процессе написания работы применялись следующие методы экономических исследований: монографический, сравнительный, табличный, арифметический и др. Научная разработанность темы. Тема учета и анализа денежных потоков всегда вызывала интерес у ученых-экономистов. В России денежные потоки и их движение исследовали: И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, А.С., М.Н. Крейнина, Л.П. Павлова, А.Д. Шеремет и др. Существенный вклад в исследование проблем учета и анализа денежных потоков внесли работы отечественных ученых и специалистов в области бухгалтерского учета и анализа: А.С. Бакаева, П.С. Безруких, В.Г. Гетьмана, О.В. Ефимовой, В.Б. Ивашкевича, М.И. Кутера, М.В. Мельник, О.А. Мироновой, В.Ф. Палий, Л.З. Шнейдмана и др. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников и приложений. В первой главе рассматривается экономическая сущность денежных потоков его принципы и методы управления денежными потоками организации. Во второй главе дана краткая финансово – экономическая характеристика организации, приведен анализ денежных потоков организации прямым и косвенным методом и разработаны пути совершенствования управления денежными потоками ООО «Агротранс – Барнаул». В заключении сделаны выводы и даны практические рекомендации. Практическая значимость исследования. Полученные в результате данного исследования выводы, и выявленные предложения по совершенствованию учета денежных потоков, в дальнейшем могут быть использованы руководителями и специалистами организаций различных форм собственности с целью улучшения финансового состояния предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Денежный поток представляет собой совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации. В зависимости от вида деятельности различают денежные потоки по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Для целей данной работы денежными потоками понимались все входящие и выходящие платежи, которые возникают в процессе ведения текущей деятельности ООО «Агротранс - Барнаул». Основным показателем эффективности управления денежными потоками в организации является размер чистого денежного потока. Для ООО «Агротранс - Барнаул»: - размер чистого денежного потока от текущей деятельности в 2014 году составил -455тыс. руб.; - размер чистого денежного потока от инвестиционной деятельности в 2014 году равнялся 576 тыс. руб. Показатели оборачиваемости денежных средств ООО «Агротранс - Барнаул» характеризуются положительной динамикой: - коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличился на 62%, с 195% в 2013 году до 257% в 2014году; - период оборота сократился с 2дней в 2012 году до 1дня в 2014 году. Сокращение периода оборота денежных средств ООО «Агротранс - Барнаул» в основном объясняется качественной работой с покупателями, отсутствием задержек в оплате приобретаемых путевок. На основании проведенного анализа денежных потоков прямым и косвенным методом ООО «Агротранс - Барнаул» были сделаны выводы и разработаны следующие направления повышения эффективности управления денежными потоками: - рассмотреть возможные варианты использования новых методов по обслуживанию клиентов с целью сокращения растущего объема дебиторской задолженности; - рассчитать и дать оценку размера необходимого для стабильной работы организации минимального остатка денежных средств; - начать поиск альтернативных путей использования накапливающегося денежного остатка; - провести работу по выявлению причин сокращения чистого денежного потока, использовать финансовые инструменты для его увеличения; - повышать рентабельность использования денежных средств в организации; - ввести практику планирования деятельности ООО «Агротранс - Барнаул» для улучшения работы с денежными ресурсами. Для повышения уровня контроля над расходованием денежных средств рекомендуется ввести систему планирования денежных потоков, которая позволит выявить кассовые разрывы, своевременно пополнять денежные ресурсы, повысить эффективность их использования. В штат сотрудников организации необходимо ввести должность экономиста по контролю над денежными средствами, основными должностными обязанностями которого будет: - контроль над остатками денежных средств; - расчет величины денежных потоков и их изменений; - расчет оптимального остатка денежных средств. В качестве вложений не требуется покупки специализированных компьютерных программ, так как все расчеты по оптимизационным моделям управления денежными потоками проводятся в электронных таблицах и текстовых редакторах.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Российская Федерация. Конституция Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 2. Российская Федерация. Кодексы. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ: принят Государственной Думой РФ 21.10.1994 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 3. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ: принят Государственной Думой ФС РФ 16.07.1998 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 4. Российская Федерация. Кодексы. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 5. Российская Федерация. Кодексы. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 6. Российская Федерация. Кодексы. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 7. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.11 N 402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 8. Российская Федерация. Законы. "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации от 21.12.2013 N 357-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 9. Российская Федерация. Законы. "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ООО) от 27.10.2008 N 175-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 10. Российская Федерация. Законы. "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" от 03.06.09 N 103-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 11. Российская Федерация. Законы. "О национальной платежной системе" от 27.06.2011 N 161-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 12. Российская Федерация. Законы. "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 13. Российская Федерация. Законы. "О развитии средних и малых предприятий в РФ" от 22.06.2007 N 209-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 14. Российская Федерация. Законы. "О консолидированной финансовой отчетности" от 27.07.10 N 208-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 15. Российская Федерация. Министерство финансов. // ПБУ 23 "Отчет о движении денежных средств", приказ от 2 февраля 2011 г. № 11н Российская газета. - 2006. - 9 декабря. - С. 8 16. Российская Федерация. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Российская газета. 17. Российская Федерация. Приказ № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 18. Российская Федерация. Приказ № 127-ФЗ Минфина РФ от 30.10.2014 «О введении новых документов МСФО»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 19. Российская Федерация. Приказ Минфина России от 02.04.2013 N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории РФ"// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 20. Российская Федерация. Постановление Правительства от 13.10.2008 № 749 «Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». 21. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.В. Мигун и др.; Под общ. ред.В.И. Стражева. Минск: Высшей шк., 2011. - 398 с. 22. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. — М.: Вузовский учебник, 2011. — 587 с. 23. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента [Текст]: учеб. пособие для вузов / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 478 с. 24. Бухгалтерский учет: учеб. / А.С. Бакаев [и др.]; под ред.П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 719 с. 25. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. / И.А. Бланк. - 4-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2011. - 656 с. 26. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // "Аудиторские ведомости", - 2012. - № 3. - с.28-30 27. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций: учеб пособие / В.В. Бочаров. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 144с. 28. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс. В 2-х т. /Пер. с англ. под ред.В. В. Ковалева. - СПб: Экономическая школа, 2010. Т 1,2. 29. Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов. Учеб. для ВУЗов/ Р. Брейли, С. Майерс, - М.: Олимп - Бизнес,2012. - 643с. 30. Вакуленко Т.Г., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений: учеб. пособие / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - 2-е изд. перераб. и доп. - Спб.: Герда, 2012. - 281 с. 31. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния фирмы // Компьютер в бухгалтерском учете и аудите. - 2011. - №3. - С.132-148. 32. Гохберг Д., Кузнецова И., Инновационные процессы: тенденции и проблемы / Л. Гохберг, И. Кузнецова // Экономист. - 2012. - №2. - с.50-59 33. Ефимова Ю.В. Анализ денежных потоков коммерческой организации по данным Отчета о движении денежных средств/ Ю.В. Ефимова // "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет" - 2012. - № 10 34. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. / В.В. Ковалев В.В., О.Н. Волкова - М.: Проспект, 2012. - 347с. 35. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева В.Б., В.Г. Дьякова В.Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 471 с. 36. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие. / Э.А. Мавркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - 224с. 37. Маслова Т. Денежные потоки в новом ПБУ 23/2011/ Т. Маслова // "Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии" - 2011 - № 5. 38. Натепрова Т. Я., Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: Дашков и К, 2011. — 368 с. 39. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчётность организации [Текст] : учеб. пособие / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. – М.: Бухгалтерский учёт, 2009. 40. Павлов Л.Н. Финансы предприятий: учебник для экономических вузов / Н.В. Павлов. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2012. - 424 с. 41. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчётности [Текст] : учеб. пособие / В.Ф. Палий. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 512 с. 42. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011. - 494 с. 43. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика: учеб. пособие / Е.М. Сорокина. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 176 с. 44. Трофимова Л. Б. Использование косвенного метода отчета о движении денежных средств при управлении денежными ресурсами компании // Международный бухгалтерский учет.- 2010.- № 11. 45. Хахонова Н.Н. Интегрированная система учета денежных потоков // Фундаментальные исследования, 2011. № 10. - С.84-86. 46. Хахонова Н.Н. Концепция формирования системы учета денежных потоков коммерческих организаций: теория и практика. Ростов-на-Дону: РГЭУ "РИНХ", 2012. - 248 с.