использования зарубежного опыта организации налогового контроля в Российской Федерации

Непременным условием нормального функционирования экономики и финансовой системы выступает финансовый контроль, составной частью, входящий в единый механизм государственного контроля. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов. Финансовый контроль выступает формой реализации контрольной функции финансов, то есть присущего финансам свойства служить средством контроля производства, распределения и использования совокупного общественного продукта и национального дохода.

---

Сделаем контрольные работы на заказ в спб быстро, Work5.

---

. Объектом финансового контроля являются, прежде всего, денежные отношения, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов в материальном производстве и непроизводственной сфере, во всех звеньях финансовой системы. Непосредственным предметом финансового контроля выступают финансовые показатели. Таким образом, финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации. Составной частью финансового контроля является налоговый контроль, так как объектом налогового контроля являются экономические, распределительные отношения по поводу формирования финансовых ресурсов государства. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий. Налоговый контроль пронизывает экономику по вертикали и горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения. Актуальность выбранной темы состоит в том, что в России в современной экономической ситуации полный и всесторонний контроль соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и своевременности уплаты налогов возможен только при эффективном проведении мероприятий налогового контроля. Так в настоящее время основной формой налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно проследить за выполнением фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов налогообложения. В широком смысле налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды). Целью написания данной курсовой работы является выявить возможности использования зарубежного опыта организации налогового контроля в Российской Федерации. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач: рассмотреть теоретические аспекты организации налогового контроля в Российской Федерации; изучить налоговые системы зарубежных стран; провести сравнительный анализ российской и зарубежной налоговой системы. Предмет данной курсовой работы: зарубежный опыт по организации налогового контроля, его применение в нашей стране. Объектом написания данной курсовой работы служит налоговая система Российской Федерации. В соответствии с целью и задачами курсовой работы была определена структура работы, которая включает введение, 2 главы, заключение, список используемой литературы, включающий 9 источников. Основной текст курсовой работы изложен на 25 страницах.

Сравнивая налоговые системы разных стран, можно отметить, что каждая из них развивалась по собственному пути. Каждое государство имеет собственную историю, устои и вековые традиции. Поэтому их экономические системы в целом формировались в разных условиях, что, конечно, наложило отпечаток на принципы построения налоговых систем, на взаимоотношения между властями государства и его налогоплательщиками. Страны восточной Азии используют налогообложение с присущими только им специфическими особенностями. Это объясняется долгим «закрытием» от внешнего мира их государственных границ. Европейские страны довольно жестко относятся к налогоплательщикам в отношении обложения их доходов. Ставки по подоходному налогу для физических лиц и налогу на прибыль компаний могут доходить до 40 и даже 50% по прогрессивной шкале налогообложения. Налоговые системы стран Европы можно охарактеризовать высокой нагрузкой. По этой причине многие европейские производители предпочитают размещать свои производственные мощности в оффшорных зонах, которые обладают более либеральной системой налогообложения. Эти зоны позволяют компаниям оптимизировать налогообложение, снизить налоговую нагрузку и облегчить ведение внутреннего налогового учета. Налоговые системы стран Европы в большинстве случаев обладают сложной разветвленной структурой и громоздкой нормативной базой. Поэтому в этих странах широко развито налоговое консультирование и деятельность юристов, ведь далеко не каждый налогоплательщик может самостоятельно разобраться во всем разнообразии законодательных актов в сфере налогообложения. С этой стороны налоговые системы, например, Китая и Японии обладают большей гибкостью и адаптивностью к нестабильным условиям в экономике. Налоговые системы США и России обладают более низкой налоговой нагрузкой – от 30 до 35% ВВП. Но в отличие от США, стран Европы, Азии российские налоги на доходы физических лиц и прибыль предприятий не рассчитываются по прогрессивной шкале, а имеют единую налоговую ставку вне зависимости от величины налогооблагаемой базы. При сравнении налоговых систем разных государств можно выделить и определенные сходства. Во многих странах налоговые системы имеют двух-, трех- или четырехуровневую структуру. Это объясняется тем, что современные государства имеют признаки федеративного устройства, то есть когда одно государство разделяется на несколько областей, провинций, городских округов и другие территориальные образования. Отсюда и возникает необходимость в появлении нескольких уровней налогообложения, например, федеральный (центральный), региональный и местный (или муниципалитетов). Поэтому часто налоги распределяются по разным уровням бюджета страны. В большинстве случаев территориальные образования имеют право устанавливать собственные налоги при условии соблюдения федерального законодательства. Разделение налогообложения страны на несколько уровней выполняет, прежде всего, распределительную функцию. Во-первых, это позволяет обеспечить бюджеты территориальных образований, дает им некоторую степень автономии при решении внутренних проблем. Во-вторых, разветвленная система налоговых органов по стране позволяет лучше контролировать процесс взимания налогов и сборов и, соответственно, более эффективно пополнять государственный бюджет. В заключение хочется отметить, что, несмотря на определенные плюсы и минусы, нельзя какую-либо из налоговых систем назвать хорошей или плохой. Каждая из них по-своему хороша для своего государства. Налоговые системы многих государств складывались не одно столетие. Они уже «подстроены» под территориальные особенности стран, их внутреннюю политику и менталитет населения. Невозможно одну налоговую систему заменить другой. Это реально лишь при условии корректирования принципов налогообложения под экономические условия определенного государства.

Кашин Б.А. О налогообложении доходов граждан // Финансы. 2012. №8. С.40-44.; Кузулгуртова А.Ш. Применение форм и методов государственного контроля за налоговыми правонарушениями в России и некоторых иностранных государствах // Финансы и кредит. 2011. № 5. С.69-73; Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма // Финансы. 2012. №12. С.31-36.; Налоговый кодекс РФ. Часть 1 (ред. от 30.11.2016) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики // Финансы. 2012. №5; Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методич.пособие/ Л.В. Попова. – М.: Дело и Сервис, 2008. – С. 368; Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник/ Д.Г. Черник. – М.: Юнити, 2010. – С. 367; Шешукова Т.Г., Орлов Д.В. Налоговый аудит как самостоятельное направление аудиторской деятельности // Вестник Перм. ун-та. Сер. Экономика. 2011. Вып. 1. С. 62-70; Шешукова Т.Г., Орлов Д.В. Аудит учётной политики для целей налогообложения // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 12. С. 48-52.