Правовое регулирование устранения двойного налогообложения»

На современном этапе развития экономики большинство стран мира активно сближаются, и процессы глобализации охватывают новый регион. Компании, в свою очередь, получают возможность расширения своих рынков сбыта посредством работы на зарубежных рынках. Многие компании, ведущие свою деятельность за рубежом сталкиваются с проблемой двойного налогообложения. Данная проблема а приводит к экономической нецелесообразности ведение деятельности в некоторых странах и препятствует развитию внешнеэкономических связей государства. В научной литературе принято выделять несколько методов устранения проблемы двойного налогообложения. В общем смысле их можно разделить на внутригосударственные методы и межгосударственные методы. Актуальность избранной темы заключается в необходимости проведения анализа применяемых на современном этапе методов устранения двойного налогообложения, в целях изучения и обобщения с современной практики по данному вопросу. Объектом данного исследования являются методы устранения международного двойного налогообложения. Предметом, в свою очередь, выступают нормативно-правовые акты, а также доктрина налогового права, касающиеся вопросов разрешения проблемы двойного налогообложения. Целью данного исследования является комплексное и всестороннее изучение методов устранения проблемы двойного налогообложения.

---

Если нужно выполнение контрольных на заказ в Омске - Work5 поможет.

---

. Исходя из данной цели, автор ставит перед собой ряд задач: изучить и проанализировать понятие двойного налогообложения; изучить и проанализировать причины возникновения проблемы двойного налогообложения; изучить и проанализировать основные внутригосударственные методы устранения проблемы двойного налогообложения: метод освобождения, налоговых вычетов и налоговых кредитов; изучить и проанализировать межгосударственные методы устранения двойного налогообложения, а именно международные соглашения об устранении двойного налогообложения. изучить ряд проблем, связанных с применением соглашений об устранении двойного налогообложения. Структурно работа состоит из введения, одной главы, включающей в себя два параграфа, заключения и списка использованных источников.

Подводя итог проведенного исследования, следует отметить, сто в работе были достигнуты поставленные задачи, а именно: ? изучено и проанализировано понятие двойного налогообложения; ? изучены и проанализированы причины возникновения проблемы двойного налогообложения; ? изучены и проанализированы основные внутригосударственные методы устранения проблемы двойного налогообложения; ? изучены и проанализированы межгосударственные методы устранения двойного налогообложения; ? изучены проблемы, связанные с применением соглашений об устранении двойного налогообложения. В научной литературе указывается, что устранение проблемы двойного налогообложения - это одна из приоритетных задач правового регулирования международных налоговых отношений. Поскольку посредством устранения данного негативного фактора, могут быть созданы благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций и расширения возможностей международного сотрудничества. В теории налогового права принято различать международное экономическое двойное налогообложение (когда два различных субъекта облагаются налогом в отношении одного и того же дохода), так и международное юридическое двойное налогообложения (один и тот же доход одного и того же субъекта облагается более чем одним государством). Предметом анализа данной работы явилось юридическое двойное налогообложение. Практика применения показывает, что наиболее распространёнными являются три внутригосударственных метода устранения двойного налогообложения. Первый из них - это метод налогового освобождения, когда предлагается полное исключение из налогооблагаемой базы доходов, полученных резидентом за рубежом. Второй метод налогового кредита, предполагающий уменьшение налоговой обязанности налогоплательщика на сумму расходов, которые производятся в результате уплаты налогов за рубежом. Последний - метод налогового вычета, который позволяет уменьшить налоговую базу на сумму налогов, уплаченных налогоплательщиком за рубежом. Конечно же, методы внутригосударственного регулирования являются достаточно эффективными, но большинство из них не могут быть реализованы без наличия международных договоров об устранении двойного налогообложения (как например в Российской Федерации). Сложно переоценить значение соглашений об устранении двойного налогообложения. По своей сущности - это международные договоры, заключаемые, как правило, между двумя государствами. Российская Федерация является активным участником в заключение подобных договоров, существует даже Типовое соглашение между Россией иностранными государствами, установленное Постановлением Правительства Российской Федерации. Хотелось бы также отметить особую заслугу Организация европейского экономического сотрудничества в борьбе с проблемой двойного налогообложения. Несмотря на то, что Российская Федерация не является участниками данной организации, большинство соглашений с ее участием построены именно на ее основополагающем документе - Модельной налоговой конвенции 1977 года, которая закрепляет основные принципы и методы избежания двойного налогообложения (которые широко применяется в странах-участницах Организации европейского экономического сотрудничества). Широкое распространение международных соглашений об избежание двойного налогообложения имеет и ряд недостатков. В частности, оно увеличивает возможность уклонения от уплаты налогов путем использования разницы в уровнях налогообложения между государствами, а также налоговых льгот, которые представляются законами разных стран. Благодаря таким соглашениям становится возможным создание искусственных легальных конструкций получения налоговых преимуществ в рамках внутреннего законодательства, и одновременно налоговых льгот на основании международных соглашений. В связи с этим, международное сообщество активно борется со злоупотреблением международными соглашениями об избежание двойного налогообложения. Кроме того, потенциально эффективным способом международного сотрудничества в целях налогообложения является проведение одновременных налоговых проверок. Совместные налоговые проверки являются своевременным ответом налоговых администраций на проблемы уклонения от налогообложения, а также двойного налогообложения. Тем не менее, проведение данного вида международного налогового контроля нельзя назвать крайне эффективным, именно ввиду отсутствия у государств опыта в данном вопросе. На наш взгляд, перспектива развития и применения одновременных налоговых проверок крайне позитивная. Возможно, уже в ближайшем будущем одновременная налоговая проверка станет альтернативным и весьма эффективным методом в борьбе с проблемой двойного налогообложения.

Нормативно-правовые акты 1. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" // Собрание законодательства РФ, 2004. - № 9. - ст. 699 2. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 (ред. от 26.04.2014) "О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество" // Собрание законодательства РФ, 2010. - № 10. - ст. 1078 3. Модельная налоговая конвенция Организации экономического сотрудничества и развития 1977 года // Официальный сайт компании "ГАРАНТ" - http://base.garant.ru Научная литература 4. Бурганова Р.Ш. Проблемы и перспективы устранения двойного налогообложения // Science Time, 2015.- №11 (23). - С.92-98 5. Герасименко Н. В. Международная налоговая конкуренция: правовой аспект // Современная конкуренция, 2007. - №3. - С.108-117 6. Кастанова Е.Д. Правовые способы устранения международного двойного налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов // право и управление. XXI век. электронное издание - http://pravo.mgimo.ru/ 7. Мальцева Н.Н. Сущность и пути решения проблемы двойного налогообложения // Вестник МГУП, 2012. - №5. - С.174-177 8. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: учеб. пособие / под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 416 с. 9. Павлова В. А. Проблемы совершенствования законодательства России и зарубежных стран в области двойного налогообложения // Территория науки, 2015. - №3. - С.174-178 10. Подчуфарова И.В. Принципы правового регулирования двойного налогообложения (международно-правовой аспект) // Актуальные проблемы российского права, 2015. - №9. - С.174-182 11. Хаванова И.А. Налоговые соглашения России // Экономико-правовой бюллетень, 2013. - № 9 Интернет-источники 12. Официальный сайт компании "ГАРАНТ" // http://base.garant.ru 13. Официальный сайт компании "КонсультантПлюс" // http://www.consultant.ru