Теоретические особенности налогообложения добавленной стоимости

Особое значение в системе налогообложения России уделяется косвенным налогам, включая НДС. Это самый значительный и самый трудный из налогов Русской Федерации. Именно из-за него возникает много вопросов и споров между органами власти в области налогов и непосредственно самими налогоплательщиками. Этот вид налога устанавливается на потребительские товары путем прибавления стоимости к уже существующей цене. Поэтому владелец продукции реализует товары по той стоимости, которая уже учитывает надбавку, а государству отдает определенную сумму от полученной прибыли.

---

Если у вас недавно закончилась дипломная практика отчет по ней вы можете заказать на сайте Work5.

---

. Таким образом, происходит формирование НДС. Некоторые из налогоплательщиков, уплачивая налог на добавленную стоимость, допускают мелкие погрешности, что приводит к большим штрафным санкциям. Актуальность темы исследования данной работы обусловлена тем, что НДС является важным источником формирования доходной части бюджета. Вместе с тем НДС – сложный механизм. Предлагаемая работа посвящена изучению механизма функционирования НДС и выявлению возможностей усовершенствования экономической системы России в целом. Объектом исследования данной работы является налог на добавленную стоимость. Предметом исследования данной работы являются теоретические особенности налогообложения добавленной стоимости. Целью данной работы является изучение особенностей налога на добавленную стоимость в России и в зарубежных странах. Исходя из данной цели, необходимо решить следующие задачи: - изучить необходимую литературу по данной теме; - описать сущность налога на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе; - рассмотреть основные элементы налога на добавленную стоимость; - изучить зарубежный опыт налогообложения добавленной стоимости; - сделать соответствующие выводы по данной теме. Информационной базой для написания данной работы послужили труды Ордынской Е.В. и др., а также нормативно-правовые акты и электронные источники СМИ. Структура данной работы включает в себя введение, три главы и заключение.

По данной работе можно сделать следующие выводы. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, формой изъятия в государственный бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах процесса производства продукции, услуг и работ и в бюджет вносится по мере реализации. НДС напоминает внешне налог с оборота: продавцы добавляют налог к стоимости реализуемого продукта, услуг или работ. Однако покупатели вправе вычитать из суммы, что причитаются к уплате в бюджет, сумму налога, что была им уплачена за эти товары. Основным нормативным актом, регулирующим вопрос начисления и удержания НДС в России, является Налоговый Кодекс. Этот вид налога удерживается в 82 странах. Одним из условий нахождения страны в составе ЕЭС является введение НДС. Ставки налога на добавленную стоимость в разных странах очень варьируются. Так, например, в Таиланде ставка НДС равна 7%. Она включается в цену всех товаров и услуг, а также в ресторанные счета. В Израиле ставка НДС на данный момент равна 15% и т.д. То, что данный налог обширно распространился по миру, говорит о том, что он достаточно жизнеспособен и соответствует требованиям рыночной экономики. Налоговая система в Германии считается самой сложной в мире. В Германии ставка НДС почти на все группы товаров составляет: 19%. Исключение: продукты питания и с/х продукция, печатные издания/книги, билеты, гостиничные услуги. На них ставка НДС - 7% . Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Германии регламентируется законом Umsatzsteuergezetz.

Нормативно-правовые акты: 1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017) Учебно-методическая литература: 1. Ашмаринова Е.М. Налоговое право. Учебное пособие. Издательство "Проспект", 2013 г. – 246 с. 2. Захаров А.С. статья «Налоговая политика ЕС: правовые основы», журнал «ЗАКОН», сентябрь 2007 г. 3. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения : теория и практика : учебн. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». Волтерс Клувер. 2016 г. – 290 с. 4. Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление. Коллектив авторов. Флинта. 2017 г. – 321 с. 5. Ордынская Е.В. Трансформация налоговой системы в период кризиса: российский и зарубежный опыт. Монография. Издательство "Проспект", 2017 г. – 126 с. Иностранные источники: 1. Beck С.H. Steuer - und gesellschafts-rechtliche Erlauterungen und Gestaltungshinwei-se. Druck und Bildung. - Munchen, 2016. - 246 p. 2. Bert Kaminski, Gunter Stuck. Steuern in der internationalen Unternehmenpraxis. - Aufla-ge, 2016. - 207 p. Электронные ресурсы: 1. Налог на добавленную стоимость — НДС в Германии 2017 год. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.investingberlin.com/nalogi_v_germanii/nds_v_germanii/ 2. НДС в разных странах. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://raschet.ru/articles/infographics/6702/