Основные элементы налогообложения по российскому законодательству

Актуальность темы исследования. Налоги представляют собой важный институт финансовой системы государства. Посредством налогообложения осуществляется распределение финансовых средств субъектов хозяйствования в пользу государства и поэтому решение проблемы закрепления налоговой нагрузки за налогоплательщиками имеет не только практическое значение. Она остается одной из наиболее значимых проблем, решение которой требует научного исследования. Решение проблем распределения и переложения налоговой нагрузки составляет одно из важнейших направлений налоговой политики, а соответственно, и экономической политики государства. Процесс закрепления налоговой нагрузки происходит на законодательной основе и связан распределительными отношениями в финансовой сфере. Процесс переложения налогов происходит на основе перераспределительных финансовых отношений.

---

Вас интересует где можно заказать написание курсовой работы по электронике? Work5 - вот ответ на ваш вопрос! Наши авторы выполняют самые качественные курсовые работы.

---

. Распределение и перераспределение налоговой нагрузки, представляют собой элементами экономического процесса. Поэтому считать переложение налогов в качестве одного из способов снижения налогового бремени не корректно, поскольку распределение и перераспределение налоговой нагрузки является объективными процессами, не существующими в отрыве друг от друга. В ином случае налогообложение как процесс реализации фискальных потребностей государства не состоится. Реформирование налоговой системы Российской Федерации является необходимым условием для развития экономики. Снижение налоговой нагрузки на плательщика нужно рассматривать в качестве одного из основных направлений реформы налоговой системы. Снижение налоговой нагрузки на отдельные категории налогоплательщиков, справедливое с точки зрения интересов государства и плательщиков ее распределение, применение гибкого механизма использования налогов, что может привести к структурным изменениям в поступлении налоговых платежей, должно быть направлено на стимулирование развития отдельных отраслей экономики, создание благоприятных условий для инвестиционной активности хозяйствующих субъектов. В соответствии с данными задачами теория переложения налога, ее использование в практических разработках приобретает определяющее значение. Изучение закономерностей переложения, его механизма, исследование возможных ценовых деформаций, что является следствием применения налогов, представляется одним из актуальных тем исследований, проводимых в рамках налоговой теории. Степень научной разработанности темы исследования. Вопросы о распределении налогови налогообложения обладают тесной взаимосвязью с экономической теорией. Данной проблематике посвящали работы многие исследователи, к числу которых следует отнести работы: А. А. Соколов, Б. Дитман, И. М. Кулишер, Н. Н. Кутлер, И. X. Озеров, В. Н. Твердохлебов и других исследователей. Объектом исследования являются экономические отношения, которые складываются в процессе распределения налоговой нагрузки между экономическими субъектами и реализующиеся через механизм переложения налога. Предметом исследования является система налогообложения Российской Федерации в части ее основных элементов. Цель исследования заключается в определении элементов системы налогообложения Российской Федерации по действующему законодательству. Задачи исследования: - рассмотреть понятие системы налогообложения Российской Федерации, - раскрыть элементы налогообложения по действующему законодательству Российской Федерации. Методология исследования: в ходе написания работы использовались такие методы научного познания как: диалектический, системно-интегративный и структурно-функциональный, а также частные методы научного познания социально-правовых явлений: формально-юридический, историко-правовой и другие. Структура работы определена целью и задачами исследования. Работа включает введение, две части, заключение и список использованной литературы. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Каждому государству для выполнения своих функций необходимы финансовые ресурсы, а источником этих ресурсов могут быть только денежные средства, которые государство взимает со своих граждан и организаций. Эти сборы носят обязательный характер и осуществляются государством на основе налогового законодательства. В современном цивилизованном обществе налоги являются основным источником доходов государства, что можно назвать сугубо фискальной функцией налогов. Кроме этой функции налоговые рычаги используются государством для воздействия на экономику путем регулирования общественного производства, его динамики и структуры и др. Для начала исследования остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как нам всем известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ... »1 Налоговое право: учебник / Под ред. И. Ш. Килясханова, А.Д. Селюкова, Т. Н. Окановой. – И.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2013 –С. 44. . Из этого вытекает, что минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, то есть, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). К элементам налога относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Объект налогообложения и налоговая база Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). О том, что признается прибылью по налогу на прибыль, мы рассматривали в отдельном материале. Денежное же выражение прибыли — это налоговая база (п. 1 ст. 274 НК РФ). Налоговый период и налоговая ставка Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%. Мы рассматривали отдельно, какие бывают ставки по налогу на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ). Если выручка организации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за квартал, то организация рассчитывает только платежи по итогам квартала. В противном случае (если, конечно, организация не уплачивает налог исходя из фактически полученной прибыли), в течение отчетного периода она должна рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансовые платежи, порядок расчета которых предусмотрен п. 2 ст. 286 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода организация уплачивает не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца. Подробнее о сроках уплаты налога, в том числе при уплате ежемесячных авансовых платежей, мы рассказывали в отдельной статье. Порядок уплаты налога отдельными организациями (например, налоговыми агентами или организациями, имеющими обособленные подразделения) предусмотрен соответствующими статьями НК РФ. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СЗ РФ. -03.08.1998.- №31, ст. 3824. Астахов В.П., Хахонова Н.И. Налоговое планирование / В.П. Астахов, Н.И. Хахонова. – М.: Флинта, 2015. – 322 с. Архипцева Л.М., Вишневская Н. Г., Голубева Л. П.: Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. Учебное пособие. Издательство: Кнорус, 2013 г. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2011.- № 9.- 51-56 с. Барташевич С.В. Налоговое бремя / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 7. – С. 36–45 Борисов А. Б. Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации. Части 1, 2 / А. Б. Борисов. – М.: Книжный мир, 2011. – 928 с.  Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе// Экономика.- 2011.- №4.- 16-18 с Гончаренко Л. И.Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата. [Текст] : М.: Юрайт, 2014. – 541 с. Кондраков Н.П., Кондраков И. Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. Издательство: Проспект, 2014 г. –С. 60. Лермонтов Ю. Налоговое стимулирования 2013 – 2015 годы. // Аудит и налогообложение. – 2013. - №1 – С. 2- 10. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И. А. Майбуров и др.; под ред. И. А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. –С. 100 Налоговое право: учебник / Под ред. И. Ш. Килясханова, А.Д. Селюкова, Т. Н. Окановой. – И.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2013 –С. 44. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Ю. Рыманов. – 4-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 275с. Умарова И.Э.Налоговая нагрузка в Российской Федерации / И.Э. Умарова // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 26. – С.35–53 Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения. / М.С. Шальнева // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – №51. – С.47–60. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение: учебник / Л.А. Юринова. – 2-е изд., пер. и доп. – СПб.: Питер, 2015г. – 528 с.

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СЗ РФ. -03.08.1998.- №31, ст. 3824. 2. Астахов В.П., Хахонова Н.И. Налоговое планирование / В.П. Астахов, Н.И. Хахонова. – М.: Флинта, 2015. – 322 с. 3. Архипцева Л.М., Вишневская Н. Г., Голубева Л. П.: Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. Учебное пособие. Издательство: Кнорус, 2013 г. 4. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2011.- № 9.- 51-56 с. 5. Барташевич С.В. Налоговое бремя / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 7. – С. 36–45 6. Борисов А. Б. Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации. Части 1, 2 / А. Б. Борисов. – М.: Книжный мир, 2011. – 928 с. 7. Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе// Экономика.- 2011.- №4.- 16-18 с 8. Гончаренко Л. И.Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата. [Текст] : М.: Юрайт, 2014. – 541 с. 9. Кондраков Н.П., Кондраков И. Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. Издательство: Проспект, 2014 г. –С. 60. 10. Лермонтов Ю. Налоговое стимулирования 2013 – 2015 годы. // Аудит и налогообложение. – 2013. - №1 – С. 2- 10. 11. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И. А. Майбуров и др.; под ред. И. А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. –С. 100 12. Налоговое право: учебник / Под ред. И. Ш. Килясханова, А.Д. Селюкова, Т. Н. Окановой. – И.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2013 –С. 44. 13. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Ю. Рыманов. – 4-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 275с. 14. Умарова И.Э.Налоговая нагрузка в Российской Федерации / И.Э. Умарова // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 26. – С.35–53 15. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения. / М.С. Шальнева // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – №51. – С.47–60. 16. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение: учебник / Л.А. Юринова. – 2-е изд., пер. и доп. – СПб.: Питер, 2015г. – 528 с.