Международное налоговое право

Актуальность темы. Одним из важнейших факторов, позволяющих говорить о становлении действительно единого экономического пространства, является гармонизация налоговых систем стран. Этому процессу уделяется особое внимание, поскольку только при его успешной реализации можно говорить о создании единого рынка товаров, услуг, капитала и рабочей силы. Основными целями политики налоговой гармонизации, проводимой в настоящее время в ЕС, является сближение налоговых ставок на одни и те же товары в странах-членах, а также недопущение прямой или косвенной дискриминации во внутреннем налогообложении. Отменяются налоги и сборы между государствами-членами, имеющие равнозначный эффект. Однако это не означает полной стандартизации порядка взимания налогов в ЕС – самобытность национальных налоговых систем сохраняется.

---

Хотите узнать, где заказать реферат по химии? Конечно же в Work5! Уже более 15 лет мы помогаем студентам с написанием работ!

---

. Для реализации принципа гармонизации используют два основных метода: позитивной и негативной интеграции. Новизна и научно-практическая значимость исследования обусловлена обнаружением закономерностей, применения норм международного налогового права. Объект исследование – нормы международного права регулирующие правоотношения в международном налогообложении. Предмет – особенности формирования внутригосударственного права с учетом влияния международного налогового права. Цель курсовой работы состоит в анализе международных налоговых норм. В процессе выполнения курсовой работы решаются следующие задачи: -рассмотрение особенностей международного налогообложения на примере стран Евросоюза; - рассмотрение источников международных налоговых норм; - рассмотрение принципов международного права; - рассмотрение особенностей толкования международных налоговых норм; Теоретические исследования работы составили работы следующих авторов: М.М. Богуславского, В.П. Звекова, А.Л. Маковского, С.Н. Лебедева, Л.А. Лунца, О.Н. Садикова и др. Методические основы – синтез, исторический, наблюдение, анализ. Работа состоит из введения, двух глав, заключение и списка использованной литературы.

Таким образом, основными тенденциями развития налогового права Европейского союза являются: возможность введения новых налогов – налога на финансовые операции; экологический налог, дальнейшая гармонизация налоговых систем стран-участников Евросоюза. Важность налогов обусловлена тем, что они составляют порядка 90% доходных поступлений в бюджет Евросоюза. Многие страны в 2014-2016 гг. уже стали вновь повышать налоговые ставки. Наиболее кардинально их увеличила Великобритания. Основную часть общих налоговых соглашений составляют двусторонние налоговые соглашения об избежание двойного налогообложения. Постепенно в соглашениях о взаимной административной помощи в области налогов отражены правила оказания правовой помощи в этой области посредством предоставления информации, расследования и обмена опытом компетентными органами. Вместе с тем, на практике толкование российских налоговых соглашений во многих судебных решениях нельзя назвать единообразным и общим. Кроме того, к сожалению, суды не вполне правильно понимают контекст, а также объект и цель налоговых соглашений. Типичным примером отсутствия единого подхода и множественность точек зрения судов просматривается на примере решений, касающихся норм статьи 269.2-4 Налогового Кодекса РФ о «недостаточной капитализации». Из многих судебных решений мы видим противоречивое толкование судами норм налоговых соглашений о «недискриминации», а также положений Протоколов к налоговым соглашениям, однако детальный анализ данных положений выходит за рамки настоящей работы.

1. Венская конвенция о праве международных договоров. Принята 23 мая 1969 г. [http://www.un.org/ru/documents/decl_conv/conventions/law_treaties.shtml] 2. Правила недостаточной капитализации: закрепление пройденного или новые тенденции в правоприменении? Б.Я. БРУК. Налоговед. 2011. № 10 [http://www.arbitr.ru/press-centr/smi/39458.html]. 3. Федеральный закон от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации». 4. Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 г. № 8654/11. Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского". 5. Вайпан В.А., Вайпан Г.В., Ивлиева А.Г., Компетенция российского арбитражного суда рассматривать иск к иностранному юридическому лицу, действующему на территории Российской Федерации через аккредитованное представительство иностранной дочерней компании, «Право и экономика», 2015, № 7 [http://justicemaker.ru/view-article.php?id=12&art=2456ъ]. 6. Международные налоговые правила, Р.А. Шепенко, М., Юрлитинформ, 2016, C. 482. 7. Касымов М. История международных отношений: учебник / М. Касымов, М. Абдуллаев. – Ч. 2. – Баку: Изд-во БГУ, 1999. 8. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А.Н. Козырин. – М.: Манускрипт, 2015. – 112 с. 9. Zemaize D. The principles of international taxation / D.-P. Zemaize, 1993. – Р. 119. 10. Roverts S. Essays of International Taxation / S. Roverts. – Boston, 1994. – Р. 97–104. 11. U.N. Model Double Taxation Convention between Industrial and Developing Countries: the OECD. – NY.: United Nations, 2000. 12. Organization For Economic Cooperation and Development, Draft Double Taxation Convention on Income and Capital: Report of the OECD Fiscal Committee. – Paris, 1977. 13. 1. http://ec.europa.eu/taxation_customs 14. http://financecolumn.ru 15. Говорова О.Е Гармонизация косвенного налогообложения в Европейском Союзе: акцизы на алкоголь, табак и энергоносители// Российское право в Интернете.2015. № 1. 16. Шепенко Р.А. Юридическая природа акцизов// КонсультантПлюс, 2014. 17. Council Directive 92/83/EEC of 19 October 1992 on the harmonization of the structures of excise duties on alcohol and alcoholic beverages; 18. Council Directive 2011/64/EU of 21 June 2011 on the structure and rates of excise duty applied to manufactured tobacco (codification); 19. http://www.brokert.ru/material/nalogooblozhenie-v-tamozhennom-soyuze. 20. https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/international_cooperation/smo/brick/.