Льготы по уплате таможенных платежей. Правовые основания предоставления льгот.

Актуальность работы. Таможенные платежи - важная составляющая доходных статей бюджета государств, входящих в Таможенный союз. На таможенные платежи приходится свыше 35% от доходов федерального бюджета.

---

Для наших авторов создание презентаций на заказ в Перми не проблема.

---

. В интересах государства следить за полным исполнением их уплаты для того, чтобы снизить риски ухода участников ВЭД от уплаты этих платежей. Цель выделения свободных экономических зон заключается в дальнейшем росте и развитии высоких, наукоемких технологий, промышленного комплекса отдельного региона и в масштабах целой страны, для развития туризма, выпуска высококачественной продукции. Выделение свободной экономической зоны преследует цель увеличения роста развития экономики, привлечения иностранных капиталовложений, вливания в экономические процессы мирового значения. Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы - затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи». При пересечении границы Российской Федерации каждый торговый перевозчик встречается с таможенной службой, которая облагает налогом перевозимый товар. Давайте подробно поговорим о том, что такое таможенная стоимость товара и как определяется ее количество. Таможенная стоимость товара – это измерение одной перевозимой товарной единицы в денежном эквиваленте. Она определяется для взимания различного рода платежей. Фактически это налоговая база. Также таможенную стоимость товара используют для применения других мер государственного регулирования хозяйственных отношений, которые связаны со стоимостью продукции. Сюда можно включить осуществление валютного контроля внешнеэкономической деятельности. Согласно данным о таможенной стоимости товара банки определяют дальнейшие расчеты в соответствии с действующим законодательством. В российском законодательстве и, конечно же, в правоприменительной практике широко используется термин-определение «таможенная стоимость товаров». Но это определение не описывается детально и подробно ни в одном соответствующем акте, также как и в самом понятийном аппарате российского закона «О Таможенном тарифе» или Налоговом кодексе. Расчет таможенной стоимости товаров, до внесения изменений в российский закон «О таможенном тарифе», происходил с помощью перечисления главных целей этой стоимости: обложение товаров пошлиной, ведение учета таможенной и внешнеэкономической статистики, квотирование, лицензирование, валютный контроль над внешнеторговыми сделками. Само понятие, то есть определение таможенной стоимости определяется стоимостью сделки, то есть уже уплаченной или подлежащей уплате цене за те товары, которые были проданы в страну импорта на экспорт. Во всех законодательных документах отмечено, что расчет таможенной стоимости товаров или обложение сборами, пошлинами, так же как и применение экспортных или импортных ограничений, всегда основывается на стоимости самого товара. В обновленной редакции российского закона «О таможенном тарифе» нет определения понятия расчет таможенной стоимости товаров. То есть, если следовать правилу этого расчета, величина берется и складывается исходя из условий свободного, конкурентоспособного рынка. Фактически, таможенная стоимость является вторичным показателем по отношению к стоимости самой сделки. Основой для того, чтобы определить расчет таможенной стоимости товаров будет цена товара, зафиксированная и прописанная в договоре купли-продажи с вычетом издержек или дополнительных расходов. Таможенно-тарифные льготы являются одним из институтов таможенного права и входят в сложную систему таможенных льгот. В соответствии со ст.318 ТК ЕАЭС, к таможенным платежам относятся ввозная и вывозная пошлины, налог на добавленную стоимость (далее НДС), акцизы и таможенные сборы, взимаемые при перемещении товаров через таможенную территорию РФ. Следовательно, в систему льгот по уплате таможенных платежей, входят льготы по уплате ввозной и вывозной пошлины, далее НДС, акцизу и таможенным сборам, взимаемым при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. В сложившейся ситуации исследование основных тенденций перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, теоретико-правовых основ таможенного регулирования такого перемещения, а также разработка направлений его совершенствования являются одними из актуальных задач, стоящих перед государствами–членами Таможенного союза, что и определило выбор темы, границы, объекта, предмета и цели исследования. В настоящее время в Таможенном союзе законодательно не закреплены основные принципы таможенного регулирования перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза. Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно. При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм производится таможенным органом государства ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги. Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства ТС, таможенному органу которого подана таможенная декларация. В случае если для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе для определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства ТС, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства ТС и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с законодательством государств ТС возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Обязанность возникает солидарно у лиц, незаконно перемещающих товары, лиц, участвующих в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию – также у лиц, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары. При неисполнении требования об уплате таможенных платежей в установленные сроки, таможенные органы принимают меры по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов. Цель работы – изучить льготы по уплате таможенных платежей. Правовые основания предоставления льгот. Задачи: - рассмотреть понятие и экономическую сущность льгот по уплате таможенных платежей; - исследовать нормативно-правовую базу, регламентирующая применения льгот по уплате таможенных платежей; - провести анализ применения льгот по уплате таможенных платежей в Российской Федерации; - провести анализ судебной практики применения тарифных льгот; - выявить основные проблемы применения льгот по уплате таможенных платежей; - предложить перспективные направления развития применения льгот по уплате таможенных платежей. Объект исследования – таможенные платежи. Предмет исследования – правовые основания предоставления льгот. Методологическая база – анализ, обобщение полученной информации. Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

В результате проделанной работы решены следующие задачи: рассмотрены понятия и экономическая сущность льгот по уплате таможенных платежей; исследована нормативно-правовая база, регламентирующая применения льгот по уплате таможенных платежей; проведен анализ применения льгот по уплате таможенных платежей в Российской Федерации; проведен анализ судебной практики применения тарифных льгот; выявлены основные проблемы применения льгот по уплате таможенных платежей; предложены перспективные направления развития применения льгот по уплате таможенных платежей. Тарифная льгота - это льгота в форме освобождения от обязанности уплаты таможенной пошлины или уменьшения ее размера в отношении товаров, ввозимых или вывозимых с территории РФ. Кроме того, Правительство РФ может полностью или частично освободить от уплаты таможенных пошлин вывозимые из России товары поставляемые для строительства объектов инвестиционного сотрудничества за границей - в соответствии с международными договорами; поставляемые в пределах объемов экспорта и предназначенные для удовлетворения госнужд в рамках законодательства о госзаказе. Если же товары ввозятся на территорию РФ, то необходимо руководствоваться положениями ст. 74 Таможенного кодекса Таможенного союза, а также условиями международных соглашений. Таможенными платежами являются обязательные платежи, которые взимает таможенный орган при транспортировке груза через границы Таможенного союза. К таможенным платежам относят ввозную, вывозную таможенные пошлины, НДС, акцизы. Экономические интересы России защищаются с помощью специальной предварительной пошлины, антидемпинговых, компенсационных пошлин. Состояние современной нормативно-правовой базы ЕАЭС в области предоставления льгот по уплате таможенных платежей (в частности предоставления тарифных преференций) позволяет сделать вывод о наличии пробелов. Особо явной становится проблема в части правового регулирования предоставления льгот по уплате ввозной таможенной пошлины. Она оказывает влияние на различную степень реализации прав субъектом таможенных правоотношений при получении определенных преимуществ по уплате ввозной таможенной пошлины в государствах - членах ЕАЭС. В российском налоговом законодательстве под льготами по налогам и сборам понимаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Льготы по уплате НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию установлены ст. 150 Налогового кодекса РФ и зависят от вида товара и цели ввоза. Так, при ввозе товаров в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации предоставляется освобождение от уплаты НДС при предоставлении специального документа - удостоверения, подтверждающего принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи. Освобождаются от налогообложения при ввозе согласно п. 2 ст. 150 НК РФ медицинские товары отечественного и зарубежного производства, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Анализ российской судебной практики по вопросу предоставления льгот по уплате НДС при ввозе товаров позволяет сделать вывод о том, что довольно часто норма права получает свое действие (реализацию) в суде. В указанных слу-чаях лицам, имеющим право на получение льгот, таможенные органы отказывают на основаниях иных, чем установлены законом. Налогообложение подакцизных товаров в Российской Федерации при перемещении через таможенную границу ТС зависит от таможенных процедур, под которые помещаются товары. Так, при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства, специальную таможенную процедуру, таможенную процедуру свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не уплачивается. При помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза. Освобождение от уплаты таможенных сборов в Российской Федерации установлено ст. 131 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"; в п. 1 ст. 131 Закона определены случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенные операции. Кроме того, случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенные операции могут быть предусмотрены международными договорами Российской Федерации. В отношении таможенных сборов за хранение товаров установлен только один случай, при котором они не взимаются, - при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения таможенного органа. Иные случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за хранение, а также сборов за таможенное сопровождение могут устанавливаться Правительством РФ. При анализе правового регулирования льгот по уплате таможенных платежей нельзя не упомянуть о системе льгот, предоставляемых в Российской Федерации в рамках реализации соглашений о разделе продукции (далее СРП). В целях модернизации нефтегазового сектора и привлечения инвестиций оборудование и другие материальные ценности, необходимые для поиска, разведки и добычи полезных ископаемых, ввозятся на территорию Российской Федерации без уплаты ввозных таможенных пошлин, НДС, акцизов в рамках реализации СРП. Порядок предоставления льгот регламентируется гл. 26.4 НК РФ. Льготы по уплате ввозной таможенной пошлины предоставляются на основании п. 9 ст. 346.35 НК РФ, льготы по уплате налогов - п. 15 ст. 346.35 НК РФ при условии, что товары ввезены для реализации СРП, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции". Обязательным условием предоставления льгот является целевое использование ввезенных товаров. Таким образом, льготами по уплате таможенных платежей являются предоставляемые субъектам таможенных правоотношений при перемещении товаров через таможенную границу ТС с целью использования на таможенной территории ТС согласно выбранной таможенной процедуре, не носящие индивидуальный характер преимущества в области исчисления и уплаты таможенных платежей, связанные с видом товара или его назначением. Правовое регулирование установления льгот по уплате таможенных платежей в рамках ТС осуществляется на двух уровнях. Льготы по уплате ввозной таможенной пошлины устанавливаются в соответствии с таможенным законодательством ТС, при этом порядок применения может устанавливаться также на национальном уровне государств - участников ТС. Льготы по уплате вывозной таможенной пошлины, налогов и таможенных сборов регулируются на национальном уровне. Состояние современной нормативно-правовой базы позволяет сделать вывод о наличии пробелов в таможенном законодательстве ТС в части правового регулирования предоставления льгот по уплате ввозной таможенной пошлины. Выявленная проблема оказывает влияние на различную степень реализации прав субъектом таможенных правоотношений при получении определенных преимуществ по уплате ввозной таможенной пошлины в государствах - членах ТС. В рамках расширения состава участников ТС в перспективе пробелы должны быть устранены в интересах более эффективного функционирования Таможенного союза ЕАЭС.

I Нормативные акты 1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) [Текст]// Собрание законодательства РФ. 13.12.2010. № 50. ст. 6615. 2. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (ред. от 31.01.2017) «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза». 3. О порядке проведения таможенной экспертизы при проведении таможенного контроля: Решение Комиссии ТС 258 от 20.05.10 [Электронный ресурс]// Официальный сайт Комиссии таможенного союза. - URL: http://www.tsou.ru/ocs/Pages/default.asp. II Учебные пособия (учебники) 4. Андреева О.Д. Технология бизнеса: маркетинг. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 224 с. 5. Антонов Г.А. Стандартизация и контроль качества. - СПб.: ЛФЭИ им. Н.А. Вознесенского, 2015. 6. Борозна А.А. Таможенное право. Курс лекций. М., 2015. III Периодические издания 7. Бакаева О.Ю. Таможенный союз - Единое экономическое пространство – Евразийский экономический союз: этапы интеграции // Международное публичное и частное право. 2014. N 4. 8. Верстова М.Е. К вопросу о понятии таможенных платежей как источника доходов бюджета // «Внешнеторговое право». 2016. № 2. 9. Гутарина О.В. К вопросу о таможенной пошлине и таможенно-тарифном регулировании в связи с образованием Евразийского экономического союза // Реформы и право. - 2014. - № 4. - С. 3 – 11. 10. Енадарова М.Г. Правовое регулирование льгот по уплате таможенных платежей в Таможенном союзе ЕврАзЭС // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2014. - № 4. - С. 44 – 51. 11. Ермошина И.Л. Таможенное регулирование на территории РФ // НДС: проблемы и решения. – 2016. – № 5. 12. Зуев Владимир Николаевич Методология классификации и оценки форм региональной интеграции // Евразийская Экономическая Интеграция. 2014. № 3 (24). 13. Капустин А.Я. Договор о Евразийском экономическом союзе – новая страница правового развития евразийской интеграции // Журнал российского права. 2016. № 12. IV Интернет источники 14. Официальный сайт Федеральной таможенной службы (ФТС) [Электронный ресурс]. URL: www.customs.ru. (дата обращения: 22.09.2017) 15. Официальный сайт Евразийской Экономической Комиссии [Электронный ресурс]. URL: http://www.tsouz.ru. (дата обращения: 22.09.2017)