Льготы как элемент системы налогового учета

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Налоговая политикане может существовать обособленно от планов развития других направлений социально-экономической политики. Объединить все направления позволяет ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2015 № 172-ФЗ. Документ «Основные направления налоговой политики» содержит следующую информацию: Налоговая нагрузка, анализ и уровень. Сравнение этого показателя в России и зарубежных странах. Итоги реализации налоговой политики за предыдущие годы. Меры, планируемые в рассматриваемом периоде.

---

Хотите узнать, где заказать реферат по менеджменту? Конечно же в Work5! Уже более 15 лет мы помогаем студентам с написанием работ!

---

. Таким образом, документ, посвященный налоговой политике, имеет стройную и последовательную структуру. Согласно нормам п. 3 ст. 55 НК РФ налоговый период для фирмы, выведенной с рынка либо реорганизованной в пределах календарного года, должен соответствовать интервалу между началом года и моментом завершения процедуры ликвидации либо преобразования статуса соответствующего субъекта. В свою очередь, если фирма была создана и выведена с рынка в 1 году, то налоговый период для нее будет соответствовать интервалу между моментом регистрации и днем, когда компания была ликвидирована либо преобразована в иную структуру. При этом если фирма была создана в период с 1 по 31 декабря и выведена с рынка в следующем году, то налоговым периодом для соответствующего субъекта будет интервал между моментом регистрации и днем, когда компания была ликвидирована либо реорганизована. Нормы права, содержащиеся в п. 3 ст. 55 НК РФ, не действуют в отношении компаний, в состав которых входят другие фирмы либо, наоборот, которые формируют из своего состава новые организации. Кроме того, нормы пп. 2 и 3 ст. 55 НК РФ не действуют в отношении налогов с периодом, соответствующим месяцу или кварталу. При подобных сценариях корректировка конкретных налоговых периодов при регистрации, ликвидации либо преобразовании фирмы осуществляется учредителями по согласованию с ФНС России (п. 4 ст. 55 НК РФ). Целью данной работы является изучение льгот как элемента системы налогового учета. При этом можно выделить следующие основные задачи: - рассмотреть характеристики основных элементов налога согласно - изучить понятие и виды налоговых льгот - провести анализ налоговой политики Российской Федерации в 2015-2017 годах - рассмотреть налоговые каникулы как одно из направлений налоговых льгот для малого бизнеса: проблемы и перспективы применения - разработать рекомендации по совершенствованию применения налоговых льгот в системе налогового учета в РФ. Объектом данного исследования выступаю налоговые каникулы как вид налоговых льгот. Предметом - льготы как элемент системы налогового учета. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы  

Льгота не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть категория плательщиков, отвечающих определенным критериям (п. 1 ст. 56 НК РФ). Налоговая льгота не является обязательным элементом налогообложения (п. 1,2 ст. 17 НК РФ). Поэтому налог считается законно установленным, даже если никакие льготы по нему ни для кого из плательщиков не определены. Применение налоговой льготы не является обязательным для налогоплательщика. Иначе говоря, лицо, которое вправе применять льготу, может отказаться от нее или приостановить ее использование на время – один или несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ). Традиционно выделяют льготы по уровню действия. То есть льготы в отношении: - федеральных налогов, устанавливаемые НК РФ; - региональных налогов, устанавливаемые НК РФ и/или региональными законами; - местных налогов, устанавливаемые НК РФ и/или нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 56 НК РФ). Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать. Вместе с тем льготы, установленные НК РФ: - применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования не нужно (Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11); - не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92). Налоговые льготы могут быть предоставлены в разной форме: - освобождения от уплаты налога для определенных налогоплательщиков. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 14 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33); - уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить его на сумму платежей, уплаченных в систему Платон (п. 2 ст. 361.1 НК РФ). Предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налога (пп. 4 п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 61 НК РФ) некоторые специалисты также относят к налоговым льготам. Однако с этим можно не согласиться. Ведь при их предоставлении у налогоплательщика не происходит уменьшения налоговых обязательств. Он должен будет уплатить ту же сумму налога, но в более поздний срок.  

1. Конституция Российской Федерации (принятая всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (от 21 июля 2017 года № 11-ФКЗ) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / Научно-производственное предприятие «Гарант-Сервис». 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с поправками от 04/06/2017) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / РПЭ " Гарант-Сервис». 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями от 05.04.2017) // Справочно-правовая система «Гарант»: [Электронный ресурс] / Научно-производственный Предприятие «Гарант-Сервис». 4. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич А.З. Дадашев. - М .: Университетский учебник, INFRA-M, 2016. - 285 c. 5. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М .: Университетский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 240 c. 6. Захарин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Р. Захарин ... - М .: ID ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 320 c. 7. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и семинар для. Лыков. - Люберцы: Юрайт, 2016 г. - 353 с. 8. Ляхова Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и семинар для академической степени бакалавра / Л.Н. Ляхова. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 353 c. 9. Манукян Л.С. Налоги и налогообложение: практическое учебное пособие / Л.С. Манукян. - М .: Экзамен, 2017. - 95 c. 10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Семинар: Учебник для вузов / В.Г. Пансков, Т.А. Лёвочкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 319 с