В соответствии с задачами, поставленными в работе, исследован широкий круг теоретических и практических аспектов принудительного урегулирования вопросов по уплате налогов и сборов.
В первой главе представлено обобщение материала по определению и юридическому содержанию налоговой задолженности. Обязанность и необходимость уплаты законно установленных налогов и сборов распространяется на всех плательщиков как безусловное и неукоснительное требование.
В работе отмечено, что налог – это единственная законная форма экспроприации собственности физических и юридических лиц при соблюдении нескольких условий: обязательности, безвозмездности и безвозвратности. При этом это форма, которая обеспечена государственным принуждением, но не являющаяся наказанием.
Способами обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов считаются правовые ограничения имущественного характера, которые создают условия для обеспечения фискальных интересов страны.
Во второй главе представлен аналитический материал об эффективности мер принудительного исполнения налоговых обязательств, на примере ИФНС №18 по г. Москве.
По данным анализа отмечено:
- снижение эффективности применения мер принудительного взыска-ния в соответствии со ст. 69 НК РФ в 2016 г. и прирост в 2017 году;
- постоянный рост средней суммы задолженности, включенной в тре-бование, это объясняется ростом общей суммы задолженности;
- согласно полученным данным можно сделать вывод, что рост задолженности скорее вызван увеличением объема обязательств, чем увеличением числа должников-налогоплательщиков;
- снижение эффективности применения мер принудительного взыска-ния в соответствии со ст. 46 НК РФ в 2016 году на 22 %, в 2017 году эффективность повышается;
- постоянный рост средней суммы задолженности, включенной в ин-кассовое поручение. Это объясняется ростом общей суммы задолженности.
- следует отметить, что средняя сумма, включенная в инкассовое поручение, значительно меньше средней суммы, включенной в требование. Это объясняется тем, что налогоплательщики оплачивают задолженность после получения требований и не дожидаются применения налоговым органом, мер предусмотренных ст. 46 НК РФ;
- рост эффективности применения мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ в 2016 году и снижение в 2017 г.;
- снижение средней суммы задолженности, включенной в постановле-ния о взыскании задолженности за счет имущества в рамках ст. 47 НК РФ в 2016 году и резкое увеличение данного среднего показателя в 2017 году. Можно предположить, что в 2016 году это объясняется тем, что налогоплательщики оплачивали задолженность до применения налоговым органом, мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ;
- рост эффективности применения мер принудительного взыскания по отношению к базисному 2015 году.
Проведенный в данном дипломной работе анализ работы и эффективности мер принудительного взыскания показал, что деятельность в этой сфере не всегда эффективна.
И причин этому немало.
Поступление в бюджетную систему страны обязательных платежей напрямую зависит и от добросовестного выполнения сотрудниками налоговых органов своих должностных обязанностей, и от действующего законодательства, и от согласованных действий всех органов, участвующих в осуществлении мер принудительного взыскания.
Еще раз хочется остановиться на вопросе недостаточного информирования граждан о налогах и налогообложении. Все же воспитание налоговой дисциплины является, на мой взгляд, самой первостепенной задачей. И начинать это воспитание необходимо с детского сада.
Когда граждане будут знать, что налоги необходимы для развития страны, для выполнения социальных и политических программ, когда они будут видеть, какие средства, полученные государством в виде налогов, идут на медицину, на образование, на содержание государственного аппарата, что тратится на ремонт дорог, сколько тратится на содержание наших вооруженных сил, они сознательнее будут относиться к исполнению своей обязанности.
Российская налоговая служба сравнительно молодой орган, поэтому находится в настоящее время в процессе активного развития. Налоговая система при ее образовании была заимствована из опыта зарубежных стран. Но, чужая форма этой системы основана на ценностях, сформировавшихся в процессе развития других стран.
Конечно, это выгодная для нашей страны возможность избежать ошибок в развитии собственной службы. С другой стороны, это возможность перенять самое передовое на тот момент. В результате получилось, что наша налоговая система оторвана от наших национальных ценностей. В связи с этим и законодательство в сфере налоговых правоотношений не может быть идеальным и совершенным.
Многие проблемы, которые горячо обсуждаются в настоящий момент, бесспорно, будут со временем решены.
И пробелы в законодательстве восполнятся новыми идеями.
А бесконечное количество правовых актов, которые разрозненно регулируют различные отношения в сфере налогов, заменит один Налоговый кодекс, сформированный в соответствии с национальными потребностями нашей экономики и направленный на перспективное и процветающее развитие нашей страны.
Возможно, со временем отпадет и необходимость применения мер принудительного взыскания налоговых платежей. Но, на данном этапе существует необходимость решать поставленные задачи в части пополнения государственного бюджета.
И решение этих задач должно обеспечить полное и своевременное поступление налогов и сборов, как в федеральный, так в региональный и местный бюджеты.
70 страниц
73% уникальность
2018 год
321 просмотров
