Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на имущество юридическими лицами обязательно платится по итогам года и может переводиться на его протяжении в виде авансов по окончании каждого квартала. Вопрос о наличии и обязанности платить авансы решается на уровне региона. Если они введены, то организации вносят авансовые платежи 3 раза в год: после 1-го квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.
Однако авансы могут не вноситься. Это происходит в следующих случаях:
- если субъект РФ, в соответствии с п. 3 ст. 379 НК РФ, не вводит у себя уплату авансовых платежей;
- если региональные власти, в соответствии с п.
Интересует магистерская на заказ ? Переходите на Work5 и получите расчет стоимости.
. 6 ст. 382 НК РФ, устанавливают для некоторых категорий юридических лиц право не рассчитывать и не платить авансы.
Правила расчета этого налога регулируются 2 документами:
- НК РФ;
- Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденный приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
Начисление налога на имущество производится исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки. В отношении отдельных видов имущества он должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, или иной налоговой ставки.
Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе.
Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период.
Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики. Существует 2 варианта записи проводок в бухучете:
- Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 «Прочие расходы».
- В соответствии с высказанной в письме от 05.10.2005 № 07-05-12/10 позицией Минфина РФ, который относит налог на имущество к общим расходам. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами.
Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно. Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими.
Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике. Периодичность начисления (ежеквартально или 1 раз по итогам года) зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу.
Целью данной работы является разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество, а также оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений. При этом можно выделить следующие основные задачи:
- рассмотреть нормативные документы и источники информации, используемые при аудите расчетов с бюджетом по налогу на имущество.
- разработать план и программу аудита.
- разработать тесты для оценки системы внутреннего контроля в организации в части аудита выбранного направления.
- рассмотреть методику аудиторской проверки выбранного направления. Способы получения аудиторских доказательств.
- оформить рабочие документы аудитора по проверке выбранного направления.
- провести оценку рисков и разработка классификатора возможных нарушений и ошибок по выбранному направлению аудита.
Объектом данного исследования выступает ООО «Макском Электро». Предметом - разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений.
Источниковая база исследования: вопросам данной темы посвятили свои научные исследования такие зарубежные и отечественные ученые, как Б. Джи, Д. Дороти, Г. Кессон, В. Гарденер и С. Леви и др.
Методами изучения являются сопоставление характеристик денежного положения хозяйственной работы организации; надзор за экономической работой финансового субъекта, тест денежного состояния работы с поддержкой программы.
Работа состоит из введения, основной части, заключения, списка литературы.
32 страниц
74% уникальность
2018 год
73 просмотров
