Налог на доходы физических лиц является существенной статьей пополнения бюджета. Он относится к прямым налогам, рассчитывается на основе общего заработка физических лиц и, изымается за отчетный год в денежном виде. Налоговый кодекс, регулирует и контролирует, порядок исчисления НДФЛ, уплаты, перечисления, возврата и предоставления отчетности. Контроль за соблюдением законодательства в сфере налога на доходы физических лиц обеспечивает стабильность и рост доходов бюджета.
В отношениях государства и налогоплательщика, важная роль отводится налоговым агентам, именно они исполняют обязанности, описанные в статье 23 НК РФ. Налоговые агенты ответственны за начисление доходов налогоплательщикам и расчета налоговой базы, которая формируется на основе этих доходов. Налогооблагаемая база состоит из всех доходов налогоплательщика начисленных как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Сумма налога равна произведению налоговой базы на соответствующую налоговую ставку, в общем случае 13 процентов
Положительным в области регулирования налога на доходы физических лиц является наличие раздела о налоговых вычетах, которые снимают с налогоплательщика нагрузку, освобождая часть дохода от обложения налога, тем самым уменьшая исчисленную сумму налога к уплате. Налогооблагаемая база может быть уменьшена на следующие виды вычетов:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные;
- инвестиционные
Налоговые агенты, для достоверного учета, формируют регистр налогового учета по НДФЛ. Основой данного регистра являются первичные документы, полученные от сотрудников, кадровые документы, составленные на самом предприятии, ведомости начисления заработной платы. Сведения, ежемесячно накапливающиеся в регистрах, становятся основанием для заполнения отчетности по налогу. С 2016 г, налоговые агенты ежеквартально подают декларации по форме 6-НДФЛ о сумме начисленного и уплаченного налога на доходы в бюджет РФ
За предоставление неправильных или недостоверных сведений по НДФЛ, за нарушение сроков, НК РФ и КоАП предусматривают меры ответственности для налоговых агентов. Существенные размеры штрафных и право блокировки счетов организации налоговыми органами свидетельствует о жестком контроле со стороны государства за уплатой данного вида налогов
В целях приобретения практических навыков по ведению учета НДФЛ, был рассмотрен порядок расчета НДФЛ на предприятии ООО «СпецАвтоРемонт». В ходе исследования выяснилось, что учет начисленных доходов сотрудникам ведется автоматизировано, что во многом уменьшает риск ошибки
Рассматриваемая организация выполняет свои обязанности как налоговый агент: правильно исчисляет и своевременно уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц, а также регулярно отчитывается в налоговые органы по месту своего учета.
ООО «СпецАвтоРемонт» ведет по учету НДФЛ необходимую документацию: регистры налогового учета по налогу на доходы физических лиц, заполняет справку о доходах 2-НДФЛ, с 2016 года заполняет, согласно внесенным в законодательство изменениям, новую форму 6-НДФЛ. Вся отчетность своевременно представляется в налоговые органы.
Регистр налогового учета разработан ООО «СпецАвтоРемонт» самостоятельно, в соответствии с требованиями законодательства. На основе налогового регистра самостоятельно была составлена справка 2-НДФЛ
В соответствии с НК РФ организация предоставляет работникам стандартные вычеты, которые применяются после предоставления необходимых документов работником.
Таким образом, входе исследования выяснено, что начисление НДФЛ в ООО «СпецАвтоРемонт» осуществляется согласно норм законодательства.
Но следует отметить, поскольку законодательная база по НДФЛ динамично изменяется и пополняется, налоговым агента необходимо постоянно курировать вносимые поправки и адаптировать учет, в том числе обновлять программное обеспечение и повышать квалификацию сотрудников, ответственных за ведение учета.
Следует отметить, что за всю свою деятельность ООО «СпецАвтоРемонт» ни разу не было оштрафовано за порядок начисления НДФЛ. Однако выявлены случаи не своевременного перечисления в бюджет налога, за что предприятию были начислены соответствующие санкции.
Следовательно, существует необходимость в совершенствовании учета, организации и анализе расчетов с бюджетом по налогам и сборам::
— использование новых программных продуктов и компьютерных технологий для учета расчетов с бюджетом;
— использование стимулирующих выплат в целях повышения качества работы бухгалтера;
— формирование у налогоплательщика добросовестного отношения к его обязательствам перед государством, что возможно достичь путем улучшения деятельности налоговых органов, квалифицированностью их сотрудников, работой СМИ.
Бухгалтер должен быть проинформирован о действующих налоговых ставках, тарифах и лимитах расходов в целях построения правильного учета.
Правильный учет налога на доходы физических лиц, как и любых других обязательных платежей, позволит избежать начислений штрафов и пени
Разработанные в курсовой работе теоретические модели, практические рекомендации, предложения направлены на совершенствование учета расчетов НДФЛ и могут быть использованы ООО «СпецАвтоРемонт» для улучшения организации бухгалтерского учета на предприятии, усиления контроля за расчетами с бюджетом.
70 страниц
71% уникальность
2019 год
68 просмотров
