налог на прибыль организаций: действующий механизм и перспективы его развития

*Актуальность темы исследования.* Обобщение мирового и отечественного опыта повышения эффективности системы налогообложения свидетельствует о необходимости особого внимания к расчету и взиманию корпоративных налогов (прежде всего - налога на прибыль организаций, подвергающегося в зарубежной финансовой практике серьезной критике).?Прошедшие два года применения нового порядка формирования и взимания налога на прибыль показали определенное несовершенство законодательства по данному налогу в связи с недостаточной разработанностью методико-методологических подходов к нему. Не случайно только за последний год в новый закон по налогу на прибыль было внесено более ста законодательных поправок и изменений.? Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица.

---

Для специалистов Work5 курсовые под заказ не проблема.

---

. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству. С помощью налоговой системы государство активно влияет на рынок, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и "угнетению" других. Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов. В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность. В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога. Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны. *Объектом исследования* является налог на прибыль организаций в России, а *предметом –* механизмы и перспективы его развития. *Целью* настоящего исследования является изучение налога на прибыль организаций, определение перспективы его развития. Цель исследования предопределила постановку следующих *задач*: - изучения основ налогообложения;? - характеристики начальных основ налогообложения прибыли;? -уточнения методико-методологических особенностей учета прибыли

Итак, налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике. Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция. Можно определить, что на сегодняшний день не решено еще много проблем, касающихся налогового учета. Существующие расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, т.е. между правилами, которым следуют при составлении бухгалтерских проводок, и правилами исчисления налогооблагаемых баз и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, создают ситуацию, когда отражаемые в бухгалтерской отчетности показатели и обязательства организаций по налоговым платежам совершенно не корреспондируют между собой. Итак, мы определили, что налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. Объектом обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль, включающая в себя прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним. В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень налоговых льгот при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются. Нестабильность налоговых льгот и их большое количество осложняют расчеты налога на прибыль и работу налоговых органов. Государство в условиях рынка с помощью изменения налоговых льгот оказывает воздействие (стимулирующие или сдерживающее) на процесс производства. Льготы дают плательщику дополнительный капитал для хозяйственных нужд, однако в России эта их роль заметно не проявлялась. Рассмотрев указанную тему я пришла к выводу, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

1. Белоусова Л.С., Литвинов А.А. Механизм реализации государственной политики поддержки бизнеса // Креативная экономика. — 2013 2. Белов В., Денисов Г. Из мирового опыта защиты прав интеллектуальной собственности// Российский экономический журнал 2009 г. № 3 2 3. Белоконь Ю.А. Защита интеллектуальной собственности: международно- экономические аспекты // МЭиМО, 2009 № 6 3 4. Богуславский М.М. Международное частное право.-М.,Юристъ, 2010 Всемирная торговая организация: документы и комментарии (многосторонние торговые соглашения). 5. Васильев Н.М., Васянин Ю.Л., Давыдов А.А., - М, 2011 Всемирная торговая организация: новые условия охраны интеллектуальной собственности/ Сост. Т автор аналитического обзора Л.Г. Кравец –М., ИНИЦ Роспатента, 2010 6. Гальперии Д.В. Интеллектуальная собственность: основные материалы- Новосибирск, 2011 7. И.Н. Герчикова, Международные экономические организации, -М.,2012 8. Горленко С.А. Международные соглашения в области товарных знаков и наименований мест происхождения товаров-М.,2010 9. Григорян С.А., ВТО и Россия: правовые аспекты – Ростов-на-Дону, 2010. 10. Громов Ю.А. Защита и коммерциализация интеллектуальной собственности.- М., 2013 11. Дмитриева Г.К. Международное частное право.-М., 2012 10 12. Дюмулен И.И.. Всемирная торговая организация, - М., 2010 11 13. Дюмулен И.И., Всемирная торговая организация: экономика, политика, право. –М., Издательство «Монография», 2009 14. Иванов Э. А. Отмывание денег и правовое регулирование борьбы с ним, М., 2009 15. Лукашук И.И. Глобализация, государство и право XXI век., -М, 2010 16. Мазурова Е.К. Международные и региональные экономические организации. –М.. 2011 16 17. Матвеев Ю.Г. Международная охрана авторских прав.-М. Юридическая литература, 2012 18. Постановление пленума Президиума Высшего арбитражного суда РФ № 57 от 23.07.2009 «О некоторых процессуальных вопросах практики рассмотрения дел, связанным с неисполнением или ненадлежащим исполнением договорных обязательств» // "Вестник ВАС РФ", N 9, сентябрь, 2009; 19. Постановление пленума Верховного суда РФ и пленума Высшего арбитражного суда РФ от 26.03.2009 г. № 5/29 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой ГК РФ» // «Российская газета», №70, 20.04.2009 г.; 20. Постановление пленума Верховного суда РФ «О судебной практике по делам о контрабанде» № 6 от 27.05.2008 г. // «Российская газета», № 123, 07.06.2008 г.; 20 21. Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 13.12.2009 г. № 122 // «Вестник ВАС РФ» № 2, февраль 2010 г.; 22. Пленум Высшего арбитражного суда РФ № 53 от 12.10.2009 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // 23. Пленум Высшего арбитражного суда РФ № 53 от 12.10.2006; Определение Высшего арбитражного суда РФ № 1649/13 от 28.03.2013 по делу А54- 5995/2009 // URL: www.kad.arbitr.ru; 24. 22 Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 20.11.2012 года № 8953/12 по делу А40-82533/11-12-680 // URL: www.kad.arbitr.ru; 25. Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ № 3127/12 от 04.09.2012 по делу А46-3464/2011 // URL: www.kad.arbitr.ru;