Анализ и совершенствование системы бюджетного планирования в компании ООО "Элке Авто"

Развитие рынка стимулирует развитие экономических отношений, в частности в сфере планирования и прогнозирования. Планирование и прогнозирование позволяет составлять планы развития предприятия как на различные периоды (долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные), а также по трем различным сценариям (реалистичному, пессимистическому и оптимистическому). Именно планирование и прогнозирование позволяет определять курс дальнейшего развития экономики отдельных предприятий и отраслей в целом. В связи с этим изучение планирования на предприятии является актуальными очень важным аспектом, т.к. очень часто от качества организованного процесса планирования деятельности предприятия зависит его развитие и успешность на рынке. Одним из наиболее стратегически важных направлений планирования является планирование финансов предприятия, а именно составление бюджета.

---

Студенты не знаю как лучше поступить: заказать написание диссертации по медицине или писать самому? Если есть свободное время, то конечно лучше потратить его на написание диссертации. Но если времени нет, может быть из-за работы, из-за личных дел или банальной лени, лучше заказать диссертацию у профессионалов из Work5. Наши авторы это кандидаты, доктора наук и практикующие специалисты.

---

. От точности и правильности составления бюджета предприятия будет зависеть то, будет оно работать в режиме дефицита или профицита. В условиях жесткой конкуренции на рынке этот вопрос является актуальным для любого предприятия и требует детальной проработки. Выбранная тема дипломной работы актуальна, так как важно заранее выявлять тенденции в развитии событий и принимать решения, основываясь на взаимосвязях экономических показателей и необходимом периоде времени, возможность не допустить финансового кризиса компании зависит от способности четко формулировать преследуемые цели и задачи, а также следовать разработанному финансовому плану и регулярно проводить анализ результатов его выполнения. Кроме того, разработка реальной и обоснованной стратегии предприятия должна основываться на детальной экономической оценке бизнеса, его продукции, цен, ресурсов, затрат, конкурентных преимуществ и потенциала, в том числе технологического. Использование системы планирования позволяет решать и моделирование его конкурентоспособных экономических параметров, и проблему развития производства (бизнеса). Данная информация используется для планирования мероприятий росту объемов выпуска и по снижению издержек, а их реализация на практике ведет к выпуску нового продукта или обновлению технико-экономических характеристик продукта и, как следствие, к постепенному изменению параметров функционирования предприятия в целом или его модернизации. Цель дипломной работы: проведение  анализа и совершенствование системы бюджетного планирования в компании ООО "Элке Авто". Выдвинутая цель предполагает постановку и решение целого ряда задач: - исследовать теоретические основы бюджетного планирования на предприятии; - провести анализ действующей системы планирования в компании ООО «Элке Авто»; - разработать проект совершенствования системы бюджетного планирования в компании ООО «Элке Авто». Объектом исследования является ООО «Элке Авто». Предмет исследования – процесс бюджетного планирования. При работе над проектом будут использованы такие методы, как: методы научной абстракции; метод анализа и синтеза; графический метод. При написании настоящей работы использовались нормативно-правовые материалы, методические рекомендации, инструкции, а также монографические и другие издания. Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В соответствии с поставленной целью и задачами дипломного исследования были получены следующие основные результаты: Во-первых, определены имеющиеся в литературе теоретические аспекты к понятию и принципам бюджетного планирования, определены цели и задачи системы бюджетного планирования, исследованы основные этапы становления бюджетного планирования, определено место бюджетного планирования как инструмента, формализующего процесс планирования в общей системе управления финансами экономического субъекта. Так, надо отметить, что по мнению В.Б. Ивашкевича, бюджетное планирование можно рассматривать как процедуру согласования притоков и оттоков активов, участвующих в производственно-хозяйственной деятельности организации. Бюджетное планирование в отличие от планирования всегда осуществляется в стоимостной оценке и в большей степени использует методы прогнозирования. В современном представлении его следует рассматривать не только как процесс, технологию составления различных бюджетов и согласования их совокупности, но и как систему последующего контроля за исполнением бюджетов на различных уровнях управления предприятием. Отправной точкой при составлении плана является формирование основных плановых показателей деятельности предприятия, которые определяются в большей степени возможностями сбыта на рынке, а не производственными возможностями предприятия. При этом обычно учитывается влияние таких факторов, как деятельность конкурентов, результативность рекламы, сезонные и другие колебания спроса, политика ценообразования, стабильность покупателей и поставщиков. При планировании объема продаж могут использоваться различные методы: экспертные оценки отдела сбыта, статистические прогнозы с применением математических методов и др. Исходя из плана сбыта разрабатывается производственный план, на основе которого составляют план накладных расходов и план закупки материалов. Далее исходя из плана себестоимости продукции и плана продаж формируют планы затрат по маркетингу и коммерческих расходов. Конечной целью работы является разработка плана прибылей и убытков. Целью разработки финансового плана является составление прогнозируемого баланса, который является результатом как нефинансовых, так и финансовых операций предприятия. На первом этапе для его создания информация из плана прибылей и убытков анализируется с позиций реального поступления и выбытия денежных средств, установления минимального постоянного остатка свободных денежных средств, возможности финансирования инвестиционных мероприятий, условий погашения кредиторской и дебиторской задолженностей. Работа над генеральным планом начинается с его предварительного анализа с позиций того, как планы скажутся на финансовом состоянии предприятия и заканчивается составлением прогнозируемого баланса. После корректировки планов действий отдельных центров ответственности и всего предприятия, вносятся изменения в генеральный план и вновь анализируется их влияние. Разработка финансовой стратегии развития позволяет не только определять перспективы развития, но и добиваться понимания общности задач работниками различных служб предприятия, устранять ограничения на взаимодействие между структурными подразделениями предприятия, стимулировать информационный обмен между ними, особенно по вопросам решения ключевых проблем, в то время как современная система управления финансами в большинстве предприятий в большей мере ориентирована на решение краткосрочных и текущих задач. Для российских производителей, в сложившихся условиях, эффективным будет создание надежной и гибкой системы управления финансами, направленной на решение вопросов управления финансовыми потоками, инвестиционной, бюджетной, кредитной политики, оценки результатов своей деятельности, доходами, расходами, стоимости своего бизнеса. Такая система должна функционировать, опираясь на внутрифирменное трансфертное ценообразование и развернутую технологию бюджетного планирования, позволяющие оценить эффективность деятельности предприятия. При этом необходимо тесное взаимодействие сбытовых, маркетинговых, производственных и других служб предприятий. Во-вторых, в целях разработки проекта совершенствования системы бюджетного планирования ООО «Элке Авто» был проведен финансовый анализ Общества, анализ производственного планирования, а также проведена оценка системы бюджетного планирования. На основании проведенного анализа были сформированы требования для совершенствования системы бюджетного планирования, разработаны требования к Положению о бюджетном планировании в ООО «Элке Авто», разработаны операционные цели и финансовый бюджет ООО «Элке Авто» на 2015 год, по итогам чего проведена финансово-экономическая оценка эффективности предлагаемого проекта, которая показала положительный результат, на основании которого предлагаемый проект возможно реализовать с положительной динамикой на будущий период. Установленные для ООО «Элке Авто» задачи направлены на выполнение главной миссии предприятия – создание управляемого бизнеса, когда с помощью обоснованных управленческих решений снижаются и/или устраняются риски и предприятие выходит на новый уровень, где конкуренция становится фактором развития предприятия. В целом стоит отметить, что грамотное управление и прогрессивные подходы к финансовому планированию позволят ООО «Элке Авто» максимально повысить экономическую эффективность хозяйственной деятельности, стабилизировать финансовое состояние и достичь новых, более перспективных рубежей.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2014). 3. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 12.03.2014) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014). 4. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01". 5. Адамов Н., Тилов А. Бюджетирование в коммерческой организации. Краткое руководство. – М.:Питер, 2011. - 144c. 6. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебн. пособие / А. И Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. – М.: КНОРУС, 2010. – 672с. 7. Аманжолова Б.А. Бюджетирование как система оперативного планирования и контроля. – Новосибирск: СибУПК, 2004. – 416с. 8. Бескоровайная С.А. Эволюционные процессы в сфере экономического планирования как теоретический аспект определения места бюджетирования в функционале финансового менеджмента "Международный бухгалтерский учет", 2012, № 25. 9. Бескоровайная С.А. Бюджетное управление предприятием "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, № 6. 10. Бочаров В.В. Финансовое планирование и бюджетирование: учеб. пособие для бакалавров всех форм обучения по специальности «Финансы и кредит»/В.В. Бочаров. – СПб.: Изд-во СПбГЭУ, 2013. – 90с. 11. Бримсон Д., Антос Д. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании. М.: Вершина, 2007. – 336с. 12. Бухгалтерский баланс ООО «Элке Авто» на 31 декабря 2011г. 13. Бухгалтерский баланс ООО «Элке Авто» на 31 декабря 2012г. 14. Бухгалтерский баланс ООО «Элке Авто» на 31 декабря 2013г. 15. Вахрушина М.А. Бюджетирование: задачи и процедуры // Современный бухучет. 2004. № 12. С. 30 - 35. 16. Вдовин Е. Налоговая оптимизация в бюджетировании "Консультант", 2012, №15. 17. Волнин В.А. Бюджетирование как инструмент достижения конкурентных преимуществ предприятия: от оптимизации затрат к созданию стоимости "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, № 4. 18. Володин А.А. Управление финансами. Финансы предприятия: Учебник – 2-е изд. – М.: ИНФРА – М, 2012. – 510с. 19. Гареев Б.Р. Критерии полезности учетно-аналитического обеспечения финансового контроллинга и бюджетирования "Аудиторские ведомости", 2014, № 8. 20. Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А."Экономика организации (предприятия)" 6-е издание, переработанное"КНОРУС", 2012. – 416с. 21. Демина И.Д Совершенствование учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в соответствии с МСФО/"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет"- 2013, № 2, с.24-35. 22. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование. Шаг за шагом; Питер - Москва, 2011. - 480c. 23. Друри К. Управленческий и производственный учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 1412 с. 24. Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования. Пер. с англ. - СПб.: Пергамент, 1998. – 496с. 25. Джеймс Бримсон, Джон Антос. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании / М.: Вершина, 2007. С. 34 - 50. 26. Емельянцева М.В. Бюджетирование на предприятии "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, № 3 27. Евстафьева Е.М., Богатый Д.В. Анализ современных методик формирования прогнозной финансовой информации и отчетности в системе управленческого учета коммерческих организаций "Международный бухгалтерский учет", 2013, № 48. 28. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 332с. 29. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 576 с. 30. Игнатущенко, Н. А. Управление затратами и финансовыми результатами организации / Н. А. Игнатущенко, Н. М. Новикова, В. М. Волкова и др.; под ред. М. В. Соловьевой. – Кемерово: Кузбсвузиздат, 2010 – 274 с. 31. Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010 – 288 с. 32. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2005. С. 49 - 53, 80 – 89. 33. Керимов В.Э., Аболенский Д.С.,Селиванов, П.В. Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль в торговле. – М.: Эксмо - Москва, 2009. - 224c. 34. Кирьянова В. Опыт организации бюджетирования в сельскохозяйственных организациях и их объединениях "Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве", 2011, № 4. 35. Клепцова О. Бюджетирование в "1С:Предприятии 8". Информационные технологии бюджетного управления; 1С-Паблишинг, Питер - Москва, 2012. – 240c. 36. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп – М.: Изд-во Проспект, 2009. – 1024с. 37. Корсакова А., Котельникова Т. В единой связке... как добиться желаемого результата стратегического планирования? // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2011. № 5. 38. Колесниченко В. Построение системы бюджетирования "Финансовая газета", 2007, № 34. 39. Кочмола К.В., Петренков О.А. Совершенствование программно-целевых методов бюджетного планирования // Финансовые исследования. № 14. 2007 С. 31 - 35. 40. Крылов С.И. Развитие методологии анализа в сбалансированной системе показателей. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 152с. 41. Кузьмина, М. С. Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отраслях производственной сферы. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 208 с. 42. Лаптев А.С. Эволюция взглядов на программно-целевое планирование // Гражданин и право. 2009. № 4. 43. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник/ И.Я.Лукасевич. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010. – 768с. 44. Немировский И.Б., Старожукова И.А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета - пошаговое руководство. – М.: Вильямс, 2006. С. 95 – 98. 45. Неудачин В.В. Реализация стратегии компании: финансовый анализ и моделирование. – М.: Вершина, 2006. С. 153. 46. Обзор автомобильного рынка httр://www.аutоrеviеw.ru/mаrkеt/. 47. Орлова О.Е. Программно-целевое планирование // Руководитель автономного учреждения. 2012. № 1. Январь (доступ из справочно-правовой системы "Гарант"). 48. Отчет о движении денежных средств за 2011г. 49. Отчет о движении денежных средств за январь – декабрь 2012г. 50. Отчет о движении денежных средств за январь – декабрь 2013г. 51. Отчет об изменениях капитала за 2011г. 52. Отчет об изменениях капитала за январь –декабрь 2012г. 53. Отчет об изменениях капитала за январь –декабрь 2013г. 54. Отчет о прибылях и убытках за 2011г. 55. Отчет о целевом использовании полученных средств за 2011г. 56. Отчет о финансовых результатах ООО «Элке Авто» за январь –декабрь 2012г. 57. Отчет о финансовых результатах ООО «Элке Авто» за январь –декабрь 2013г. 58. План продаж на 2013-2015 годы ООО «Элке Авто». 59. Положение №1 об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2014 год по организации ООО «Элке Авто». 60. Положение №2 об учетной политике для целей налогового учета на 2014 год по организации ООО «Элке Авто». 61. Попова Л.В., Константинов В.А. Бюджетирование на микро- и макроуровне. – М.: Дело и сервис, 2009. – 288с. 62. Райзберг Б.А. Государственное управление экономическими и социальными процессами: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 192с. 63. Рожавская М.П. Стратегически ориентированная система бюджетирования // Транспортное дело России. Специальный выпуск. 2006. № 10. С. 10 - 12. 64. Руководство по вводу данных в систему Metis. Система финансовой (управленческой) отчетности дилерской сети Toyota и Lexus. 65. Рыбалко О.А., Шалаева Л.В. Стратегическое планирование и бюджетирование как базовые элементы современной системы управления "Международный бухгалтерский учет", 2012, № 28. 66. Рябова Е.В., Кузнецов Д.А., Лозовой М.М. К вопросу о закреплении методов бюджетного планирования в источниках бюджетного права // Государственный аудит. Право. Экономика. 2012. № 4. С. 20 - 27. 67. Сазонова Л.Н. Закономерности формирования устойчивого развития современного предпринимательства "Финансы: планирование, управление, контроль", 2011, № 3. 68. Смирнова Ю.В. Инверсионное бюджетирование как один из методов финансового планирования "Аудитор", 2014, № 2. 69. Солоненко А.А., Арсенович В.В. Бюджетное управление в финансово-хозяйственной системе групп предприятий "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, № 6. 70. Среднесрочная стратегия развития дилерского предприятия ООО «Элке Авто» на 2014-2016 гг. 71. Стратегический менеджмент: Учебник / Под ред. А.Н. Петрова. – СПб.: Питер, 2010. – 496с. 72. СувороваС.П. Илюхина Н.А. Калькулирование себестоимости: современные методы учета затрат/ С. П. Суворова, Н. А. Н. А. Илюхина // Аудиторские ведомости. 2011.№ 4. С. 23-30. 73. Туякова З.С., Черемушникова Т.В. Организация бюджетирования по бизнес-процессам в управленческом учете телекоммуникационных компаний // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 41. С. 10 - 20. 74. Устав ООО «Элке Авто» (новая редакция). Утвержден Решением №6 единственного учредителя от 18.04.2011. 75. Филина Ф.Н. Формирование оптимальной стратегии риск-менеджмента // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011. № 1. 76. Финансовый менеджмент: учебное пособие составлено для студентов, обучающихся по специальности 080105.65 «Финансы и кредит», дневной, вечерней, заочной и дистанционной формы обучения/ Составители старший преподаватель кафедры финансов и кредита А.И. Максимова, преподаватель кафедры финансов и кредита М.И. Мохина, преподаватель кафедры финансов и кредита О.Г. Наумкова.– Пермь: АНО ВПО «Пермский институт экономики и финансов», 2010. – 130с. 77. Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет: Пер. с англ.– СПб.: Питер, 2005. – 1008с. 78. Хруцкий В. Е. Внутрифирменное бюджетирование : настольная книга по постановке финансового планирования / В. Е. Хруцкий , В. В. Гамаюнов - Изд. 2-е, перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика , 2007. – 457с. 79. Чая В.Т., Чупахина Н.И. Система бюджетирования и управленческая отчетность в агрохолдингах // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 14. С. 2 - 21. 80. Чернобровкина Е.Б. Применение бюджетирования, ориентированного на результат, как метода программно-целевого управления в разрезе государственных программ "Налоги" (газета), 2013, № 13. 81. Черныш И. Финансовое управление: в центре внимания "Консультант", 2012, № 19. 82. Шашурин, Ю.С., Себестоимость в оперативном управлении предприятием / Ю.С. Шашурин. – М.: ДеКа, 2010. – 211с. 83. Шендрик И. Сложности бюджетирования затрат на персонал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2012, N 6. 84. Шеремет А.Д., Кондраков Н.П., Шапигузов С.М. Управленческий учет.– М.: ФБК-Пресс, 1999. – 512 с. 85. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Основы коммерческого бюджетирования: Пер. с англ. – СПб.: Пергамент, 1998. – 496с. 86. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2011. – 544с. 87. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуация и примеры / Пер. с англ.; Под ред. А.М. Петрачкова. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560с. 88. Юдина Л.Н. Управленческая отчетность организации // Экономический анализ: теория и практика. 2007. № 15. С. 7 - 17.