Оценка финансового состояния организации и мероприятия по его улучшению

Актуальность темы исследования. Деятельность любой организации, и в первую очередь коммерческой, выражается в ее финансовом состоянии, одной из важнейших характеристик которого является финансовая устойчивость. Под ней понимается стабильность деятельности, обусловленная эффективным функционированием, позволяющим развиваться в долгосрочной перспективе в условиях преодоления внешних и внутренних ограничений при сохранении платежеспособности, рентабельности и удовлетворительности структуры баланса. В настоящее время многие коммерческие организации по различным причинам, как внешним, так и внутренним, испытывают различного рода кризисные состояния: от технической просрочки платежа по кредиту до остановки производства, в том числе из-за несвоевременных или отсутствующих инвестиций в модернизацию производства. Любой кризис, независимо от его масштаба, ведет к ухудшению их финансового состояния и наносит ущерб собственникам, работникам, рынку и экономике в целом. Однако вначале кризисные явления затрагивают финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, что, в свою очередь, сказывается на эффективности использования активов, а, следовательно, на результатах деятельности. Оказавшись на грани банкротства, то есть неспособности расплатиться с существующими долгами без существенного влияния на результативность деятельности, перед собственником возникает вопрос о целесообразности привлечения дополнительного финансирования, инвестирования. Он может воспользоваться как собственными, так и заемными источниками средств.

---

Многие студенты откладывают написание курсовой работы по проектированию информационных систем. Чтобы сэкономить время лучше заказать курсовую работу в Work5.

---

. В этих условиях важным является оценить потенциал восстановления платежеспособности предприятия. Оценка потенциала позволяет принять решение о реструктуризации предприятия и применении активных действий по восстановлению прибыльности операций, платежеспособности и ликвидности либо о ликвидации, а значит подготовке предприятия к продаже: разработке и реализации программы повышения стоимости. Целью исследования в выпускной квалификационной работе является проведение анализа и оценки финансового состояния организации и разработка мероприятий по его улучшению. В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи: - рассмотреть теоретические основы финансового анализа организации; - провести анализ финансового состояния ООО «Умный дом»; - определить мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Умный дом». Предметом исследования являются экономические отношения по обеспечению платежеспособности предприятий в условиях рыночного типа хозяйствования. Объектом является оценка финансового состояния ООО «Умный дом». Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, методические рекомендации по оценке финансового состояния организаций. Рекомендации, предложенные в данной выпускной квалификационной работе, могут быть использованы в практической деятельности по оценке и укреплению платежеспособности организаций, а доступность для восприятия и простота выполнения расчетов предлагаемой методики анализа организации позволит использовать ее разным категориям пользователей, как внутренним, так и внешним. В дореформенный период проблемам учета, планирования, анализа затрат на производство, калькулирования себестоимости уделялось большое внимание. Это были одни из центральных проблем в системе улучшения результатов деятельности предприятия. Им посвятили свои труды такие отечественные ученые, как А.Ф. Аксененко, П.С. Безруких, А.Ш. Маргулис, С.С. Сатубалдин, С.А. Стуков, Н.Г. Чумаченко и многие другие. Однако, переход к рыночным отношениям вызвал необходимость пересмотра методологии и методов учета, анализа и управления производством. Вопросы анализа в системе управления достаточно актуальны и для стран с развитой рыночной экономикой. Им посвящают свои работы видные ученые зарубежных стран: Р. Вандер Вил, В. Говиндараджан, К. Друри, Д.Сигел, Дж. Фостер, Ч.Т. Хорнгрен, Д. Шанк, А. Яругова и др. Многие работы отечественных авторов посвящены проблемам адаптации методологии и методики учета и анализа, апробированных в зарубежных странах, к российским условиям. Это работы О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, С.А. Николаевой, А.Д. Шеремета и др. Тем не менее, ряд проблем теоретического и прикладного характера совершенствования учета и анализа в системе управления в условиях формирования рыночных отношений является актуальным. Информационную базу исследования составили нормативно-правовые материалы, методические рекомендации, инструкции, а также монографические и другие издания. Методологическую основу исследования составили общенаучные методы: методы научной абстракции; метод анализа и синтеза; графический метод. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, теоретической, практических глав, заключения и списка литературы. Во введении дается обоснование темы данной работы, указываются ее цель, задачи, актуальность. Теоретическая глава содержит в себе теоретические основы финансового анализа организации. Во второй главе проводится общий финансовый анализ объекта исследования. На основании проведенного анализа в третьей главе разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Умный дом». Завершающей главой является заключение, в котором собраны краткие выводы, обобщающие изложенный в работе материал.

Исходя из поставленных целей и задач выпускной квалификационной работы и на основании проведенного анализа были, сделаны следующие выводы. В первой главе работы были рассмотрены теоретические основы анализа организаций. Финансовый анализ – это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Финансовый анализ является частью более широкого понятия "экономический анализ". Классические методы оценки состояния предприятия подразумевают расчет определенных групп финансовых коэффициентов, которые затем сравниваются с каким-либо нормативом (базой). Этот подход удобен в применении, но не всегда достаточно информативен, так как не дает возможности проследить взаимосвязи между показателями, а значит, и между явлениями, характеризующимися этими показателями. Вместе с тем, определение причинно-следственных связей экономических явлений и процессов, происходящих на предприятии, является важнейшей задачей финансового и экономического анализа. Решить данную проблему позволяет использование экономико-статистических методов, основанных на анализе факторов. В современной практике финансового анализа известны десятки показателей, используемых для количественной оценки состояния организаций. Так как состояние предприятия определяется в первую очередь показателями ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности, то в дальнейшем мы ограничились рассмотрением этих четырех групп. Массовое банкротство российских предприятий происходит, как правило, не из-за не какой-то одной причиной, а в основном вследствие целого механизма возникновения неплатежеспособности, являющегося общим для большинства из них. Только на основе системного анализа всех факторов, выявления "основных" причин возникновения неплатежеспособности организаций, возможно выработка эффективной государственной политики по оздоровлению как экономики в целом, так и предприятий. Изучение же причин банкротства является основой факторного анализа несостоятельности как на макро-, так и на микроуровне. На основе проведенного анализа кредитоспособности во второй главе нашей выпускной квалификационной работы ООО «Умный дом», можно выделить следующие основные проблемы в деятельности исследуемого предприятия, которые влияют на платежеспособность и ликвидность организации: - увеличение уровня издержек обращения, а также наличие убытка от продаж и его увеличение за анализируемый период, что привело к снижению рентабельности деятельности; - неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности. Для решения выявленных проблем предлагаются следующие мероприятия: ? увеличение товарооборота. ? снижение издержек обращения. ? восстановление платежеспособности путем увеличения прибыли предприятия. ? составление прогнозной бухгалтерской отчетности и расчет плановых показателей финансовой устойчивости. Проведенный анализ дебиторской задолженности позволяет сделать вывод, что компания имеет определенные проблемы с дебиторами, в частности, наблюдается рост просроченной задолженности. Можно с уверенностью сказать, что основным инструментом повышения качества дебиторской задолженности является усиление контроля. В третьей главе работы были предложены мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Умный дом». Для увеличения эффективности контроля за дебиторской задолженностью необходимо утвердить внутренний регламент о контроле и управлении дебиторской задолженностью, где следует прописать порядок работы с дебиторской задолженностью, направленный на своевременное выявление просроченной задолженности, процедуры по взысканию просроченной задолженности и ответственных за их выполнение. Одной из основных форм рефинансирования дебиторской задолженности, которую можно порекомендовать ООО «Умный дом», является продажа долгов (факторинг). В настоящее время у хозяйствующих субъектов дебиторская и кредиторская задолженности являются важными и значительными статьями баланса. Таким образом, можно выделить следующие проблемы учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами: • присутствие риска, связанного с возможной неплатежеспособностью покупателя; • взыскание задолженностей в больших размерах требует привлечения, специализированных в этой области работников (юристов, специальных менеджеров), что связано с существенными затратами; • отражение в учёте убытков или возможности переоценки дебиторской задолженности в связи с наступлением неблагоприятных событий (возникновение безнадёжных долгов) специальным нормативным актом не предусмотрено; • допущение просроченных платежей и тем самым увеличение риска, финансовых затрат, связанных с наличием задолженности. В связи с этим в ООО «Умный дом» необходимо совершенствовать учет расчетов с дебиторами. Предложения по совершенствованию учета дебиторской задолженности: • пересмотр структуры и ассортимента производимой продукции, отказ от производства тех товаров, которые не пользуются спросом; • развитие маркетингового анализа спроса и предложения, рынков сбыта производимой продукции, применение рекламы; • продвижение производимой продукции на новые рынки путем развития сервисного, послепродажного обслуживания; • проведение постоянной работы по повышению конкурентоспособности производимой продукции; • увеличение оборачиваемости текущих активов, запасов, денежных средств, а также дебиторской задолженности; • повышение эффективности управления дебиторской задолженностью с использованием контроля за ней, пересмотр условий и сроков расчетов по отношению к неплательщикам, а также применение договоров уступки-требования, продажа долгов третьим лицам и т.д.; • выбор рациональной стратегии предоставления коммерческих кредитов; • обоснование экономической целесообразности используемых форм расчетов за реализованную продукцию с учетом предполагаемых затрат, связанных с финансированием задолженности и получением прибыли; • постоянный контроль и действенные меры по взиманию платежей; • правильная классификация задолженности; • определить уровень дебиторской задолженности, при котором она не будет угрожать финансовой устойчивости предприятия, и максимально допустимые объемы просроченной кредиторской задолженности; • создание резерва по сомнительным долгам; • продажа просроченной дебиторской задолженности, которая позволяет отказаться от трудоемкого и дорогого взимания соответствующего долга; • недопущение просроченных платежей и тем самым уменьшение риска, финансовых затрат, связанных с наличием задолженности.

1. Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» (с изм. и доп.). 2. Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» (с изм. и доп.). 3. Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» (с изм. и доп.). 4. Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» (с изм. и доп.). 5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.). 6. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа 7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н О формах бухгалтерской отчетности организаций: 8. Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учебно-практическое пособие. – 2-е изд. испр. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 256 с. 9. Банковское дело: учебник / под ред. д-ра зкон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. - изд. с изм. - М.: Экономистъ, 2010. – 416 с. 10. Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Веленцева (и др.). – М.: ЮНИТИ ДАНА. 2010. - 457с. 11. Бадмаева Д.Г. Методика анализа платежеспособности коммерческой организации // II Международная научно-практическая конференция: Сборник научных трудов. Киев: Киевский национальный экономический ун-т им. В. Гетьмана, 2012. 12. Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. 2011. N 1. 13. Быкадоров, В.Л., Алексеев, П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия [Текст]: Практическое пособие. - М.: Издательство «ПРИОР», 2010. -316 с. 14. Вахрин, П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях [Текст]: Учебное пособие - М.: Издательско-книготорговый центр маркетинг, 2010. – 426 с. 15. Волков, О.И. Скляренко, В.К. Экономика предприятия [Текст]: курс лекций / О.И. Волков, В.К. Скляренко. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 280 с. 16. Герасимова В.Д."Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: Учебное пособие" "КНОРУС", 2011 17. Гинзбург, А.И. Экономический анализ [Текст]. – СПб.: Питер, 2008. – 480 с. 18. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2010.- 112с. 19. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2012. 462 с. 20. Горелкина И.А. Методические подходы к обоснованию системы экономических показателей оценки эффективности деятельности организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. - № 9. – С. 61 – 64. 21. Долбилина, А. С., Пронина, Л. А. Издержки, доходы и прибыль торговых предприятий и потребительских обществ [Текст]. Учебное пособие - М: Винити, 2010. – 516 с. 22. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Учебное пособие.– М.: «Дело и сервис», 2010. – 336 с. 23. Дроздов О.А. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Международный журнал экспериментального образования. – 2010. - № 11. – С. 60 – 61. 24. Егоров, В.Ф. Организация торговли [Текст]: учебник для вузов. СПб.: Питер, 2010. – 352 с. 25. Ендовицкий Д.А., Бабичева Н.Э. Методологические основы экономического анализа развития организации // Экономический анализ: теория и практика. 2012. N 14. С. 2 - 7. 26. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. 630 с. 27. Зотов, В.П. Комплексный экономический анализ [Текст]: Учебное пособие. - Кемерово: Кузбассвузиздат, 2010. – 260 с. 28. Карпунина Е.В. Неоднозначный подход к оценке платежеспособности должников // Научные труды Вольного экономического общества России. 2010. Т. 106. С. 272 - 275. 29. Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: Проспект, 2010. – 544 с. 30. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст]. – Мн., 2009. – С.231. 31. Кибиткин А.И. Финансовый анализ: риски, кредитоспособность, инвестиции: Монография / А.И. Кибиткин, Н.М. Рапницкая, А.В. Смирнов, О.В. Скотаренко, А.И. Дрождинина, С.В. Беспалова, И.Н. Бреславец, Т.Н. Мотина, Н.Б. Гапоненкова, С.В. Царева, Д.С. Бороухин. М.: Академия естествознания, 2013. 32. Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов. / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; под общ. ред. проф. Н.П.Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 471 с. 33. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. М.: КноРус, 2010. 536 с. 34. Ребрин, Ю.И. Основы экономики и управления производством [Текст]: Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2010. - 145 с. 35. Розничные торговые сети [Текст]: стратегии, экономика и управление: учебное пособие / А.А. Есютин, Е.В. Карпова. – М.: КНОРУС, 2010. – 424 с. 36. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. 430 с. 37. Сергиенко, Е.А. Анализ хозяйственной деятельности рыночных субъектов [Текст]. - Волгоград: ВГСХА, МУПК, 2010. – 293 с. 38. Симоненко Л.Г. Развитие методики анализа ликвидности в рамках диагностики финансового состояния субъектов хозяйствования // Информационные возможности современной системы учета и отчетности: Колл. науч. монография. Астрахань: Сорокин Р.В., 2011. 516 с. 39. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация [Текст]: учебник / под ред. Л.А. Брагина, Т.П. Данько. – М.: ИНФРА-М, 2011. – С.560. 40. Толпегина О.А. Система оценочных показателей платежеспособности // Эффективное антикризисное управление. 2013. N 1. 41. Чеглакова С.Г. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности в оценке финансовой устойчивости // Экономический анализ: теория и практика. 2010. N 7. С. 18 - 22. 42. Чеглакова С.Г., Карпунин А.Ю., Карпунина Е.В. Информационная база анализа финансового состояния в целях прогнозирования вероятности банкротства сельскохозяйственных организаций // Экономика и предпринимательство. 2013. N 12-1. С. 675 - 680. 43. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. 417 с. 44. Фомин В.П., Татаровский Ю.А. Формирование и анализ показателей финансового состояния организации: Международный бухгалтерский учет, 2014, № 6 45. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2010. 208 с.