Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Омсккурорт"

Ведение бухгалтерского учета для организации или индивидуального предпринимателя является не только необходимостью, установленную законом, но и уникальным решением проблемы сбора и систематизации информации о деятельности экономического субъекта, с предоставлением возможности проведения анализа на основе собранной информации, помогающего выявить эффективность или слабость функционирования хозяйствующего лица. Грамотное ведение бухгалтерского учета позволяет в любой момент времени получить достоверную информацию о текущем положении дел в организации и принять правильное решение на основе полученных данных. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является неотъемлемой частью бухгалтерского учета любого экономического субъекта. Независимо от рода деятельности, компании регулярно осуществляют коммунальные платежи, пользуются услугами транспортных, юридических фирм, а значит взаимодействуют с таким видом контрагентов, как поставщики и подрядчики. Поставщики и подрядчики – это контрагенты предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности, либо оказывающие услуги или выполняющие работы для фирмы. Грамотное ведение учета, соответствующее нормам действующего законодательства, позволяет внутренним пользователям отчетности оценить эффективность расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявить пути улучшения управлением дебиторской и кредиторской задолженностью, внешние пользователи используют подобную информацию с целью принятия решения о сотрудничестве с компанией. Отсюда возникает необходимость правильного ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

---

Доверьте написание дипломной работы по охране труда профессионалам из Work5. Мы занимаемся подготовкой дипломных работ уже более 15 лет. Средняя оценка наших дипломов 4.87.

---

. Сигналом достоверности отчетности является аудиторское заключение. Мнение аудитора может быть выражено в нескольких предложениях. Однако, за этими ценными словами стоит огромная работа человека, проводящего проверку. В частности, аудит части отчетности, касающейся расчетов с поставщиками и подрядчиками, проводится в несколько этапов: начиная со сбора необходимой информации и изучения норм законодательства, заканчивая проведением конкретных аудиторских процедур. Целью дипломной работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию учета и аудита расчета с поставщиками и подрядчиками. Объектом дипломной работы является предприятие ООО «Омсккурорт». Предметом исследования является организация системы учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Омсккурорт». Теоретической и информационной базов исследования является учебно-методическая литература, статьи и научные труды, посвященные вопросам учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, нормативные акты Российской Федерации, а также Международные стандарты финансовой отчетности, определяющие законодательную базу учета и аудита, бухгалтерская отчетность, регистры учета и первичные документы предприятия ООО «Омсккурорт». Для достижения цели были поставлены следующие задачи: 1) Провести теоретическое исследование нормативных документов по учета и аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками; 2) Провести анализ учета и аудита расчета с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО Омсккурорт; 3) На основе теоретического изучения и практического анализа разработать рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчета с поставщиками и подрядчиками.

Подводя итоги, отметим, что поставленные перед написанием работы цели и задачи были выполнены в полном объеме. В работе было сформулировано определение поставщиков и подрядчиков, рассмотрены основные понятия, связанные с регулированием расчетов с данными контрагентами, такие как договор, формы расчетов, кредиторская и дебиторская задолженность. Были определены цели и задачи учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ нормативной базы, имеющей четырехуровневую структуру, позволил сформировать целостное представление о том, как должен быть построен бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Знакомство со специальной литературой, освещающей различные аспекты учета и аудита анализируемого объекта, позволил структурировать информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также выявить, какая литература является базовой, а какая может стать ценным пособием, позволяющим детализировать знания в изучаемом вопросе. В силу активной интеграции российских правил и международных стандартов учета, внимание было уделено рассмотрению различий в подходах к регулированию расчетов с поставщиками и подрядчиками. Было выявлено, что основные различия касаются признания, оценки, прекращения признания кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Вторая глава работы посвящена рассмотрению организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Омсккурорт», являющегося частью одного из ведущих предприятий отрасли ООО «Омсккурорт». Была сформирована организационно-экономическая характеристика компании, включающая в себя рассмотрение структуры экономического субъекта, краткий анализ его финансово-хозяйственной деятельности, характеристику отдела бухгалтерии. Детальному анализу был подвергнут такой участок учета, как расчеты с поставщиками и подрядчиками. Были приведены типовые примеры возникновения и погашения обязательств перед контрагентами, отражающие использование компанией разных форм расчетов (денежной - с применением аккредитива, не денежной – с использованием зачета взаимных требований); иллюстрирующие вариант учета в случае неотфактурованные поставок; отражающие учет курсовых разниц в случае сотрудничества с нерезидентом и др. Все хозяйственные операции, оформляемые первичной документацией, переносятся в регистры учета: в работе продемонстрировано, каким образом формируются карточка счета 60 и оборотно-сальдовая ведомость по этому же счету. В приложении представлены отчетные документы по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками – бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств. Третья глава работы посвящена рассмотрению аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторской проверке предшествует ряд мероприятий, необходимых для проведения аудиторских процедур. К ним относятся: сбор информации, расчет уровня существенности, оценка системы внутреннего контроля, расчет элементов аудиторской выборки. Данные мероприятия были проведены на основе консолидированной отчетности ООО «Омсккурорт» за 2011 год. На основе укрупненных задач аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, приведенных в первой главе, были разработаны план и программа аудита. Далее были обобщены возможные типы искажений учетной и отчетной информации в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и приведены примеры ошибок в анализируемой организации, а также вариант исправления допущенных нарушений. В итоге была подсчитана суммарная ошибка, которая не превысила допустимый уровень искажений, что позволило составить пример аудиторского заключения отдельной части отчетности с выражением не модифицированного мнения. Последний пункт работы содержит исследование возможности передачи ведения бухгалтерского учета на предприятии ООО «Омсккурорт» на аутсорсинг. Разработанный алгоритм расчета-обоснования для передачи бизнес-процесса на аутсорсинг был апробирован на материалах компании и было принято решение о том, что в настоящее время несмотря на экономическую целесообразность и эффективность подобного нововведения фирма не готова расстаться со своим главным финансовым центром в силу психологической неготовности руководства и персонала. В заключение, необходимо подчеркнуть, что для любого предприятия обеспечение грамотного ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками позволяет своевременно отслеживать наличие кредиторской и дебиторской задолженности, анализ этих составляющих помогает выстроить отношения с контрагентами таким образом, чтобы предприятие не испытывало угроз финансовой устойчивости бизнеса. С точки зрения аудита, проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками на вопрос достоверности ведения учета и составления отчетности позволяет сформировать мнение, на основе которого будут приниматься важные решения как внутренними, так и внешними пользователями отчетности. Таким образом, тема учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками всегда актуальна и бесспорно важна.

Нормативные правовые акты 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ 2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ 3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ 4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ 5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ 6. Финансовые инструменты: представление информации: Международный стандарт финансовой отчетности, IAS 32: Приложение №21 к приказу Минфина РФ от 25.11.2011 №160н 7. Финансовые инструменты: признание и оценка: Международный стандарт финансовой отчетности, IAS 39: Приложение №27 к приказу Минфина РФ от 25.11.2011 №160н 8. Финансовые инструменты: раскрытие информации: Международный стандарт финансовой отчетности, IFRS 7: Приложение №36 к приказу Минфина РФ от 25.11.2011 №160н 9. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 10. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету материально-производственных ценностей. Приказ МФ РФ от 28 декабря 2001 г. №119н 11. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н 12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49 13. О введении в действие положения о переводном и простом векселе. Постановление ЦИК СССР от 07 августа 1937 г. №104/1341 14. ПБУ 1/2008: Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства Финансов РФ от 06.10.2008 г. № 106н 15. ПБУ 3/2006: Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте: Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства Финансов РФ от 27.11.2006 г. № 154н 16. ПБУ 4/99: Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н 17. Существенность в аудите: Правило (стандарт) № 4: в ред.Постановления Правительства РФ от 7.10.2004 №532 18. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности: Правило (стандарт) №8: в ред.Постановлений Правительства РФ от 19.11.2008 № 863, от 27.01.2011 №30 19. Особенности аудита отдельной части отчетности: федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 9/2011): приложение № 3 к приказу Минфина РФ от 16.08.2011 г. №99н 20. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств. Утв. Банком России 19.06.2012 г. № 383-П 21. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утв. Приказом Министерства Финансов СССР от 29.07.1993 г. № 105 22. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н 23. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства. Утв. Министерством финансов СССР от 8.03.1960 г. 24. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление ГК РФ по статистике от 18.08.1988 г. № 88 25. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н 26. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями: письмо Министерства Финансов РФ от 31 октября 1994 г. № 142 27. О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402 ФЗ «О бухгалтерском учете»: Информация №ПЗ-10/2012 Мин.Финансов РФ. Учебные и научные издания на русском языке 28. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Проспект, 2010. – 338 с. 29. Андреев В.Д., Киселевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 256 с. 30. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 494 с. 31. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб.пособие / В.П.Астахов. – 5-е изд., перераб. и доп. – ИКЦ «МарТ»,2014. – 960 с. – ISBN 241-00082-8. 32. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Ю.А.Бабаев, А.М.Петров, Л.Г.Макарова. -3-е изд., перераб. и доп. – ИНФРА-М,2011. – 587 с. - ISBN 5-9558-0171-1. 33. Барулин, С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2011. – 640с. 34. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Инфра – М. 2011. – 385 с. 35. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П.Кондраков. –М.: ИНФРА-М, 2011. -592 с. –ISBN 5-16-001615-3. 36. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учебное пособие. – М.: «Издательство ПРИОР», 2011. – 301 с. 37. Макарова Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: учеб.пособие для студ.высш.учеб.заведений / Л.Г.Макарова, А.С.Макаров. – М.: Академия, 2011. – 336 с. - ISBN 5-7695-5097-3 38. Николаева С.А. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. // Бухгалтерский учет. - № 2. – 2010. – с. 46–54. 39. Оценка системы внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки / Аудиторские ведомости. – 2010. - №8. 40. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В.Ф. Палий. -4-е изд., испр. и доп. – М.:ИНФРА-М,2013. – 512 с. – ISBN 5-16-003475-1. 41. Подольский, В.И. Аудит: учебник / В.И.Подольский. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2013. - (Золотой фонд российских учебников). – ISBN 5-238-02045-7 42. Саркисова, Е.А. Риски в торговле. Управление рисками в торговле: Практические пособие / Е.А. Саркисова. - М.: Дашков и К, 2010. – 244с. 43. Шеремет А.Д. Аудит: учебник / А.Д.Шеремет, В.П.Суйц. – 5-е изд., перераб. и доп.. –М: ИНФРА-М,211. – 448с. – ISBN 5-16-002517-0 Тематические статьи 44. Абрамова А.С. Списание кредиторской задолженности: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерский учет. 2012, №№ 3,4 45.Лысенко Д. Управление кредиторской задолженностью// Аудит и налогообложение. 2012, № 10 46. Овсянникова А.Ф. Новация или как расплатиться с поставщиком, не имея денег // Главная книга.2012, №17 47. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учёта // Бухгалтерский учёт. - 2010. 48. Хлебников Д. Аутсорсинг как инструмент снижения затрат и оптимизации бизнес-системы 49. Хуснутдинова Т. Бухгалтерское обслуживание на аутсорсинге// Кадровый вопрос. 2011, №4 Прочие источники специальной литературы 50. Пример выполнения индивидуального задания по аудиту