Управление денежными средствами на предприятии

Актуальность темы. В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Необходимость приведения в соответствие системы денежного учета современным условиям рыночной экономики, практическая потребность в исследовании денежных потоков предприятий определяют актуальность дальнейшей разработки теоретических и методологических вопросов анализа денежных потоков предприятия и управления ими. Этим и определяется выбор темы квалификационной работы. Цель итоговой аттестационной работы - исследование теоретических и практических вопросов управления денежными средствами и анализа денежных потоков, выявление отклонений и разработка конкретных мероприятий по совершенствованию процесса управления денежными средствами. В соответствии с этой целью в работе были поставлены и решены следующие задачи: - исследовать экономическую сущность денежных потоков; - изучить методы оценки денежных средств на предприятии; - рассмотреть актуальные проблемы анализа движения денежных потоков; - изучить краткую характеристику деятельности предприятия ООО «Феникс»; - исследовать - изучить движение денежных потоков от текущих, инвестиционных и финансовых операций; - проанализировать движение денежных потоков в ООО «Феникс»; - выявить пути совершенствования управления денежными потоками для улучшения финансового состояния организации. Объектом исследования выступило Общество с ограниченной ответственностью «Феникс». Предметом исследования являются денежные потоки, их учет и анализ их движения.

---

Как правило, цена диссертации по литературе достаточно высока. И это не мудрено, ведь диссертация это очень комплексная и ответсвенная работа. Именно от нее зависит получение научной степени. Мы стараемся обеспечивать самое высокое качество работ при низких ценах. К тому же вы можете оплатить диссертацию двумя платежами по 50% от стоимости, если сделаете заказ у нас.

---

. В процессе написания работы применялись следующие методы экономических исследований: монографический, сравнительный, табличный, арифметический и др. Методологической базой исследования являются такие общенаучные методы познания как диалектический, нормативный, исторический, системный, обобщение. Научная разработанность темы. Тема учета и анализа денежных потоков всегда вызывала интерес у ученых-экономистов. В России денежные потоки и их движение исследовали: И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, А.С., М.Н. Крейнина, Л.П. Павлова, А.Д. Шеремет и др. Существенный вклад в исследование проблем учета и анализа денежных потоков внесли работы отечественных ученых и специалистов в области бухгалтерского учета и анализа: А.С. Бакаева, П.С. Безруких, В.Г. Гетьмана, О.В. Ефимовой, В.Б. Ивашкевича, М.И. Кутера, М.В. Мельник, О.А. Мироновой, В.Ф. Палий, Л.З. Шнейдмана и др. Практическая значимость исследования. Полученные в результате данного исследования выводы, и выявленные предложения по совершенствованию управления денежными потоками, в дальнейшем могут быть использованы руководителями и специалистами организаций различных форм собственности с целью улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом исследования в данной работе выступило Общество с ограниченной ответственностью «Феникс». Предметом исследования явились денежные потоки, управление ими и анализ их движения. Организация является обществом с ограниченной ответственностью, сферой деятельности которой является: выращивание зерновых, зернобобовых, масличных, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки; предоставление услуг в области растениеводства; розничная торговля фруктами, овощами и картофелем; деятельность автомобильного транспорта; хранение и складирование зерна. Основной целью деятельности ООО «Феникс» является получение прибыли от коммерческой деятельности выращенной продукции. ООО «Феникс» достигает своей цели через производство и реализацию продукции растениеводства. Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8». Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. На основании анализа основных экономических показателей ООО «Феникс» за 2012, 2013, 2014 года можно сделать следующий вывод, что организация находится в неудовлетворительном состоянии. Прибыль уменьшилась в 2014 г. на 66146 тыс.руб. или на 283% по сравнению с 2013 г., в связи с увеличением себестоимости продаж на 44629 тыс.руб. или на 51% в 2013 г. по сравнению с 2013 г.; Также отрицательным моментом является уменьшение рентабельности на 80% в 2014 г. По результатам исследования на материалах предприятия ООО "Феникс" выявлено, что порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в РФ; все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации; денежная наличность сдается в банк. На основании проведенного анализа сделаны основные выводы и разработаны рекомендации для улучшения управления денежными средствами на объекте исследования: - в отношении производственных запасов использовать системы моделей, оптимизирующей совокупные затраты по заказу, доставке и хранению запасов, в основе которой заложены параметры (максимальная, минимальная и средняя продолжительность выполнения заказа; затраты по размещению и выполнению заказа на поставку сырья; затраты по хранению единицы сырья; - в отношении дебиторской задолженности — применить системы скидок за досрочную оплату поставленной продукции, что приводит к ускорению оборачиваемости средств в расчетах; - в отношении денежных средств — применить системы моделей, предназначенных для анализа, прогнозирования и оптимизации остатка денежных средств. При легком финансовом кризисе достаточно нормализовать текущую финансовую ситуацию, сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств. Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия. Увеличить объем собственных финансовых ресурсов можно также путем: 1.сокращения суммы постоянных расходов на содержание управленческого персонала и т.д.; 2.снижения уровня переменных издержек за счет сокращения численности производственного персонала и роста производительности труда; 3. реализации неиспользуемого имущества; 4. улучшения качества проведения маркетинговых исследований; Также следует обратить внимание на: - организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность; - снижение по сравнению с прошлым годом показателей текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. 1. Постараться сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.). 2. Попытаться получить больше прибыли от основной деятельности. Для этого возможно расширить территорию рынка, поставить дополнительные торговые места, выделить дополнительные места для сдачи в аренды. Это два самых крупных источника доходов организации. 3. Направлять свободные денежные средства на финансовую деятельность. Организация практически не занимается финансовой деятельностью, которая при определенных обстоятельствах (наличии квалифицированного персонала, и других) могла бы приносить дополнительную прибыль, которая, заметим налогом не облагается, так как такие доходы облагаются налогом у источника их возникновения. 4. Основные источники расходования денежных средств - расходы на аренду и содержание помещений, инвентаря и других активов, заработная плата и амортизация собственных основных средств. Заметим что начисление амортизации не сопровождается реальным оттоком денежных средств. Заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно, нужно попытаться снизить расходы на содержание помещений и других активов. Таким образом, были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков и даны рекомендации для улучшения управления денежными потоками.

1. Российская Федерация. Конституция Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 2. Российская Федерация. Кодексы. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ: принят Государственной Думой РФ 21.10.1994 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 3. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ: принят Государственной Думой ФС РФ 16.07.1998 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 4. Российская Федерация. Кодексы. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 5. Российская Федерация. Кодексы. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 6. Российская Федерация. Кодексы. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 7. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.11 N 402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 8. Российская Федерация. Законы. "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации от 21.12.2013 N 357-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 9. Российская Федерация. Законы. "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ООО) от 27.10.2008 N 175-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 10. Российская Федерация. Законы. "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" от 03.06.09 N 103-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 11. Российская Федерация. Законы. "О национальной платежной системе" от 27.06.2011 N 161-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 12. Российская Федерация. Законы. "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 13. Российская Федерация. Законы. "О развитии средних и малых предприятий в РФ" от 22.06.2007 N 209-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 14. Российская Федерация. Законы. "О консолидированной финансовой отчетности" от 27.07.10 N 208-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 15. Российская Федерация. Министерство финансов. // ПБУ 23 "Отчет о движении денежных средств", приказ от 2 февраля 2011 г. № 11н Российская газета. - 2006. - 9 декабря. - С. 8 16. Российская Федерация. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Российская газета. 17. Российская Федерация. Приказ № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 18. Российская Федерация. Приказ № 127-ФЗ Минфина РФ от 30.10.2014 «О введении новых документов МСФО»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 19. Российская Федерация. Приказ Минфина России от 02.04.2013 N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории РФ"// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 20. Российская Федерация. Постановление Правительства от 13.10.2008 № 749 «Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 10.02.2015. 21. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.В. Мигун и др.; Под общ. ред.В.И. Стражева. Минск: Высшей шк., 2011. - 398 с. 22. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. — М.: Вузовский учебник, 2011. — 587 с. 23. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента [Текст]: учеб. пособие для вузов / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 478 с. 24. Бухгалтерский учет: учеб. / А.С. Бакаев [и др.]; под ред.П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 719 с. 25. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. / И.А. Бланк. - 4-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2011. - 656 с. 26. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // "Аудиторские ведомости", - 2012. - № 3. - с.28-30 27. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций: учеб пособие / В.В. Бочаров. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 144с. 28. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс. В 2-х т. /Пер. с англ. под ред.В. В. Ковалева. - СПб: Экономическая школа, 2010. Т 1,2. 29. Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов. Учеб. для ВУЗов/ Р. Брейли, С. Майерс, - М.: Олимп - Бизнес,2012. - 643с. 30. Вакуленко Т.Г., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений: учеб. пособие / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - 2-е изд. перераб. и доп. - Спб.: Герда, 2012. - 281 с. 31. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния фирмы // Компьютер в бухгалтерском учете и аудите. - 2011. - №3. - С.132-148. 32. Гохберг Д., Кузнецова И., Инновационные процессы: тенденции и проблемы / Л. Гохберг, И. Кузнецова // Экономист. - 2012. - №2. - с.50-59 33. Ефимова Ю.В. Анализ денежных потоков коммерческой организации по данным Отчета о движении денежных средств/ Ю.В. Ефимова // "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет" - 2012. - № 10 34. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : http://www.knigafund.ru/books/59740. 35. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. / В.В. Ковалев В.В., О.Н. Волкова - М.: Проспект, 2012. - 347с. 36. Комиссарова М.П. Бухгалтерское дело [Электронный ресурс] : http://www.knigafund.ru/books/106551. 37. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева В.Б., В.Г. Дьякова В.Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 471 с. 38. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие. / Э.А. Мавркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - 224с. 39. Маслова Т. Денежные потоки в новом ПБУ 23/2011/ Т. Маслова // "Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии" - 2011 - № 5. 40. Натепрова Т. Я., Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: Дашков и К, 2011. — 368 с. 41. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчётность организации [Текст] : учеб. пособие / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. – М.: Бухгалтерский учёт, 2009. 42. Павлов Л.Н. Финансы предприятий: учебник для экономических вузов / Н.В. Павлов. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2012. - 424 с. 43. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчётности [Текст] : учеб. пособие / В.Ф. Палий. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 512 с. 44. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета [Электронный ресурс] : Режим доступа: http://www.knigafund.ru/books/170766. 45. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011. - 494 с. 46. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика: учеб. пособие / Е.М. Сорокина. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 176 с. 47. Трофимова Л. Б. Использование косвенного метода отчета о движении денежных средств при управлении денежными ресурсами компании // Международный бухгалтерский учет.- 2010.- № 11. 48. Хахонова Н.Н. Интегрированная система учета денежных потоков // Фундаментальные исследования, 2011. № 10. - С.84-86. 49. Хахонова Н.Н. Концепция формирования системы учета денежных потоков коммерческих организаций: теория и практика. Ростов-на-Дону: РГЭУ "РИНХ", 2012. - 248 с. 50. Яковенко М.Е. Теория бухгалтерского учета [Электронный ресурс] : http://www.knigafund.ru/books/97918.