Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством, как с физических, так и с юридических лиц на основе специализированного законодательства. Все налоги можно поделить на 2 большие группы: прямые, косвенные. По причине того, что в РФ государство имеет структуру определенной федеральной системы, то госбюджет страны, по сути, состоит из некоторой совокупности бюджетов различных уровней, а именно: из федеральных и региональных, а также местных бюджетов.
Хотелось бы отметить, что с юридической точки зрения, определенный принцип справедливости реализуется именно в установлении для налоговых органов, налогоплательщиков равных прав, а также равных возможностей при защите своих интересов. Сегодня существенная часть всех государственных расходов представляет собой именно перераспределение дохода. Другой путь борьбы с неравенством предполагает изменения в налоговой системе и, в частности, системе прогрессивного подоходного налога. В этом отношении есть существенная разница в применяемых нормах разных стран, диапазон процентных ставок в разных странах отличается.
Хотелось бы отметить, что налоги, а также определенные государственные расходы – это ключевые инструменты современной фискальной политики. Вообще фискальная или же бюджетно-налоговая политика является определенной система постоянного регулирования экономики страны с помощью различных изменений налогов и государственных расходов.
Налоговая политика определяется как некоторая система мероприятий, которые проводятся государством именно в области налогов, то есть это определенная составная часть всей фискальной политики. По своему содержанию фискальную политику можно подразделить на 2 определенных вида, а это: автоматическая; дискреционная. Основным в реализации любой налоговой политики, в не зависимости от ее вида, являются определенные показатели развития экономики.
Даже несмотря на совершенно различные внешние формы проявления, современная налоговая политика государств реально выполняет одинаковые ключевые задачи: обеспечить страну определенными финансовыми ресурсами; создать некоторые условия для регулирования хозяйства государства в целом; сгладить все возникающие в процессе современных рыночных отношений неравенства в уровне доходов населения. Ключевым средством реализации всей налоговой политики можно назвать налоговый механизм. Определенная взаимосвязь налоговой политики, а также налогового механизма с теорией налогов, воспроизводственным процессом представляется так: научная теория налогов – функции налогов – налоговая политика – налоговый механизм – роль налогов в расширенном воспроизводстве.
Налоговая система в США весьма сложна и разнообразна. Согласно американским законам, правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и правительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, графствах, округах и т.д. В истории современных американских налогов были 4 основных поворотных момента, а это: Гражданская война; Первая мировая война; «Великая Депрессия»; Вторая мировая война. Абсолютно во всех данных случаях власти государства были вынуждены формировать совершенно новый налоговый режим.
Порядок налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, включая предприятия малого бизнеса (для которого во многом характерно т.н. «сквозное налогообложение»), во многом зависит от выбранной ими организационно-правовой формы для ее осуществления. Так, при использовании для ведения бизнеса единоличного предприятия отсутствует необходимость в подаче отдельной налоговой декларации в отношении самого предприятия, а требуется лишь декларация его владельца о полученных доходах, которые рассматриваются как личные.
К числу федеральных налогов относятся также различные акцизные сборы, взимаемые как с производителей, так и с импортеров в зависимости от стоимости товара и его количественных характеристик или от стоимости оказанных услуг. Основными из них являются акцизы на алкоголь и спиртосодержащую продукцию. К акцизным сборам относятся также различные транспортные (100-500 долл. в год за транспортное средство в зависимости от грузоподъемности), природоохранные сборы.
В целях проверки полноты и объективности данных, изложенных в налоговых декларациях, налоговые органы США периодически осуществляются выборочные частичные или полные проверки или налоговый аудит. На федеральном уровне функции контроля возложены на Службу внутренних доходов Минфина США, а на уровне штатов и местных территориальных образований – административные налоговые подразделения.
Налогоплательщики и виды налогов Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в США, уплачивают следующие налоги: налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог. При этом сумма уплаченного налога штата Ии местного налога является вычетом по федеральному налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% – федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Учитывают степень родства взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников) налог на недвижимость (1–2,5%). Таким образом, можно сказать, что в целом, система налогообложения физических лиц в США на федеральном уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.
Необходимость реформы системы налогообложения корпораций в США в настоящий момент признается всеми политическими и общественными силами. В существующем виде данная система не обеспечивает должного уровня сбора налогов в бюджет, а также фактически препятствует эффективной организации деятельности американских корпораций. Действующая система корпоративного налогообложения является крайне сложной и неэффективной, она не способствует ни конкурентоспособности американских корпораций на глобальных рынках, ни развитию домашних подразделений американских корпораций.
Высокая номинальная ставка налога на прибыль корпораций в сочетании со сложностью и запутанностью американской системы корпоративного налогообложения ведет к тому, что средняя эффективная налоговая ставка гораздо ниже номинальной, а реальные ставки очень сильно отличаются от компании к компании, а также зависят от отрасли, величины компании и других факторов. Огромную роль в уходе от налогов играют оффшорные «налоговые гавани», то есть страны с крайне низким или нулевым уровнем налогов, в которых можно задекларировать полученные доходы.
Проблемы системы корпоративного налогообложения находятся под пристальным вниманием не только законодателей и политиков, но и самих компаний, которые тоже не удовлетворены существующим положением вещей. Многие крупные компании как самостоятельно, так и в рамках различных коалиций лоббируют проведение комплексной реформы корпоративного налогообложения, краеугольным камнем которой должно стать существенное снижение налогов на прибыль корпораций.
В связи с тем, что в существующей системе налогообложения заложены отрицательные стимулы для реинвестирования средств многонациональных компаний в американскую экономику, компании для обеспечения собственного роста и конкурентоспособности уже на протяжении довольно долгого времени предпочитали инвестировать в свои зарубежные, а не американские подразделения.
Налоговая политика является важной частью общей экономической политики государства и во многом отражает цели и приоритеты правительства. В основе современной налоговой политики Б. Обамы лежит смягчение налогового бремени для среднего класса и малого бизнеса, которые являются ключевыми двигателями экономического роста страны, а также ужесточение налоговой политики и повышение налоговых ставок по отношению к состоятельным американцам. Одним из важнейших приоритетов налоговой политики Б. Обамы является сокращение налогов для среднего класса. Президент сократил налог с заработной платы на 2 % для более чем 160 миллионов работающих американцев. Активно действуют программы налоговых кредитов для различных групп населения.
Таким образом, было достигнуто обещанное в ходе предвыборной кампании Б. Обамы увеличение налоговой ставки для состоятельных американцев, также был поднят налог на недвижимость для дорогих владений. Но Обаме пришлось пойти и на значительные уступки республиканцам. В ходе предвыборной кампании Обама заявлял о намерении повысить налоги для американцев, чей годовой доход составляет свыше 250 тысяч долларов.
70 страниц
73% уникальность
2015 год
80 просмотров
